Налог на добавленную стоимость и практика его применения в российской системе налогообложения.

Выбранная тема курсовой работы очень актуальна, так как налог на добавленную стоимость (НДС) является сложным для исчисления налогом, а также для разных форм хозяйствующих субъектов, характерны специфические особенности расчётов и документального отражения тех или иных финансово-хозяйственных операций, связанных с налогообложением. Цель курсовой работы - изучение особенностей налогообложения и ведения учета налога на добавленную стоимость. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи: ? исследовать теоретические аспекты налога на добавленную стоимость (НДС), как инструмента налогового регулирования экономики; ? рассмотреть организацию учета расчетов с бюджетом по НДС в ООО «Риттер-Сити»; ? рассмотреть проблемы, возникающие при начислении и уплате НДС и предложить пути оптимизации НДС. Объектом исследования является ООО «Риттер-Сити». Предмет исследования – процесс начисления и уплаты НДС. Теоретико-методологической базой исследования послужили труды зарубежных и российских авторов, государственные документы.

Если вы хотите узнать стоимость контрольных работ на заказ , рассчитайте её на сайте Work5.

. При работе над проектом будут использованы такие методы, как: методы научной абстракции; метод анализа и синтеза; графический метод. При написании настоящей работы использовались нормативно-правовые материалы, методические рекомендации, инструкции, а также монографические и другие издания. Различные проблемы, связанные с использованием специальных знаний по вопросам правильности исчисления налогов и сборов нашли своё отражение в работах Борисова А.Н., Воронина М.И., Галая А.Н., Ищенко А.Н., Кучерова И.Н., Лукашевича С.В., Мусина Э.Ф., Сальникова К.Е., Шапиро Л.Г., Якубова Р.С. и др. Информационной базой исследования послужили данные бухгалтерской отчетности ООО «Риттер-Сити» за 2013-2015г. Структура работы: введение, три главы, заключение, список литературы и приложение. Во введении определены объект и предмет исследования, сформулированы цель и задачи. В первой главе определены основные понятия и нормативно-правовое регулирование налога на добавленную стоимость Во второй главе дана краткая характеристика деятельности компании ООО «Риттер-Сити», исследована работа предприятия по уплаченным суммам НДС в бюджет, определена налоговая нагрузка. Третья глава посвящена проблемам НДС. Завершающим этапом работы являются выводы, вытекающие в процессе изучения данной темы.

Налоги в современном обществе выполняют две функции. С одной стороны – наполняют бюджет (главный экономический инструмент государства), а с другой – регулируют экономику, позволяют выравнивать социальные стандарты и приоритетно развивать нужные обществу отрасли. Стройную систему данных платежей в кодифицированной форме законодательно закрепляет Налоговый кодекс РФ. Функционально он состоит из двух частей: общей, устанавливающей интегрирующие принципы налоговой системы, и специальной, раскрывающей механизм каждого отдельного налога или сбора. НДС является одним из налогов в России, оказывающих значительное влияние на формирование государственного бюджета. Суть налога на добавленную стоимость в полной мере отражает его название. То есть именно с добавленной стоимости, на которую производитель увеличил ценность первоначального продукта (сырья или полуфабриката), происходит его начисление. Налог на добавленную стоимость – серьезная статья для бухгалтера, работающего на основном режиме налогообложения. Пожалуй, только два налога вызывают огромное количество налоговых споров – налог на прибыль и НДС. Если земельный, транспортный, акцизы, налог за использование недр должны платить предприятия, работающие на определенных видах деятельности или имеющие в собственности те или иные виды имущества, то эти два налога – прибыль и НДС – должны платить все коммерческие организации на ОСНО, независимо от формы собственности, имеющегося в наличии имущества или вида деятельности. Все бухгалтерские проводки по учету начисления и возмещения НДС являются одной из самых важных и порой трудоемких обязанностей бухгалтера на самостоятельном балансе. НДС является одним из главных, бюджетообразующих налогов налоговой системы Российской Федерации. Значение НДС для бюджета страны состоит в том, что его уплата обеспечивает налоговые поступления в доход государства на каждом этапе реализации товаров (работ, услуг). Эта особенность НДС как фискального инструмента позволяет государству планировать и гарантированно получать доходы от его взимания. НДС выступает также в качестве регулирующего инструмента, потому что государство имеет возможность оказывать влияние на процессы воспроизводства на каждом этапе реализации: от производителя до конечного потребителя. От полного и своевременного поступления НДС в доход государства зависит выполнение важнейших социальных задач. Между тем НДС остается самым сложным в системе налогов и сборов Российской Федерации, а правоприменительная практика его исчисления и взимания является весьма конфликтной. В процессе исследования особенностей учета НДС во время прохождения практики выявлены следующие проблемы начисления и уплаты НДС. Проблема первая. Нормативно не закреплена ответственность должностных лиц налогоплательщика в связи с ограничением доступа представителя налогового органа на территорию налогоплательщика. Как известно, такое право предоставлено налоговому органу в силу положений ст. 31 (подп. 6 ч. 1) НК РФ. В порядке, предусмотренном ст. 92 НК РФ, налоговые органы вправе осматривать любые территории, используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения (производственные, складские, торговые и иные помещения и территории), проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Доступ на проверяемую территорию осуществляется строго на добровольной основе с согласия налогоплательщика. Отдельно следует отметить, что положения КоАП РФ об ответственности (например, ст. 19.4.1) в решении указанной проблемы не работают. Указанная проблема требует отдельной проработки исследователей и практиков. Проблема вторая. Законом ограничено право налогового органа при проведении налоговой проверки требовать у налогоплательщика дополнительные документы, кроме тех, которые подтверждают право на налоговые льготы, включая документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов (ст. 172 НК РФ). Между тем при выявлении несоответствий между предоставленными в налоговый орган декларацией и иными документами и фактическими данными, выявленными в ходе налогового контроля, а также в иных случаях, имеется необходимость запроса у налогоплательщика дополнительных документов. А также документов, которые должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Для получения дополнительных сведений, собирания доказательств о выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах налоговые органы вынуждены самостоятельно делать соответствующие запросы в органы исполнительной власти, органы местного самоуправления, банки, общественные организации и др. Как правило, это приводит к сокращению времени, которое необходимо для проведения налоговой проверки, выявления фактов несоответствия и пресечения правонарушения. Проблема третья. Налоговый кодекс Российской Федерации не предусматривает обязанность налогоплательщика представить уточненную налоговую декларацию в связи с нарушениями, выявленными налоговым органом в результате налоговой проверки. Таким образом, при перерасчете налогоплательщиком (налоговым агентом) сумм налога и предоставлении декларации (расчета) за последующий налоговый период не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком (налоговым агентом) производится перерасчет сумм налога. Результаты налоговых проверок фиксируются только в решении о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения[9].

1. Федеральный закон от 06.04.2011 N 63-ФЗ(ред. от 28.06.2014) "Об электронной подписи" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2015) 2. Приказ ФНС России от 13.06.2013 N ММВ-7-6/196@ (ред. от 17.11.2014) "Об утверждении Методических рекомендаций по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при информационном обслуживании и информировании налогоплательщиков в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи" 3. "Об утверждении Положения о системе межведомственного электронного документооборота" 4. Налоговый Кодекс РФ. Часть первая. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ. 5. Налоговый Кодекс РФ. Часть вторая. Федеральный закон от 05.08.00 г.№ 117-ФЗ. 6. Алиева Б. Х., Мусаевой Х. М. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика». М.: Юнити-Дана, 2014. 439 с. 7. Агабекян О.В. Актуальный НДС: «Экономико-правовой бюллетень», 2013, N 8 8. Артеменко Д. А. Механизм налогового администрирования. Теория. Методология. Направления трансформации. Содействие — XXI век. 2010. 352 с. 9. Антонова Г.П. Исчисление и уплата НДС при приобретении имущества у государства "НДС: проблемы и решения", 2016, N 6 10. Бессонов Д. Особенности организации учета НДС в учреждениях образования "Налоговый вестник", 2013, N 11. Берг О.Льготы по налогу на добавленную стоимость "Российский бухгалтер", 2013, N 9 12. Дорофеева Н. А., Брилон А. В., Брилон Н. В. Налоговое администрирование. Учебник. Дашков и К. 2014. 296 с. 13. Гладких-Родионов М.Выгодный НДС"Расчет", 2014, N 2 14. Ковалев Д.НДС не включен в цену: "расчетный" нюанс "Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 20 15. Лермонтов Ю.М. Постатейный комментарий к гл. 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость" // СПС "КонсультантПлюс". 2013. 16. Майбурова И. А. Налоги и налогообложение: учебник. М.: Юнити-Дана. 2012. 591 с. 17. Отчетность предприятия 18. Первичные документы предприятия 19. Подкопаев М.В.Не забывайте указывать в договоре, кто уплачивает НДС "НДС: проблемы и решения", 2016, N 7 20. Подкопаев М.В.Изменились коды видов операций по НДС "НДС: проблемы и решения", 2016, N 7 21. Рабинович А.Налог на добавленную стоимость. Погашение займа неденежными средствами "Финансовая газета", 2016, N 28 22. Тимин Е.А. Три способа увеличить себестоимость с налоговой выгодой "Российский налоговый курьер", 2014, N 3 23. Учетная политика предприятия 24. Цыденова Э.Ч., Аюшиева Л.К. О переносе вычета НДС на другой период "Аудиторские ведомости", 2016, N 6 25. Яковенко Н.Отчетность по НДС за II квартал 2016 года "Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 24