Тема: Выплата дивидендов учредителю при УСН

Тема: Выплата дивидендов учредителю при УСН

Привет! Наша компания находится на упрощённой системе налогообложения, скажите пожл. как правильно начислить и выплатить дивиденды единственному учредителю - физическому лицу? Какие документы нужно оформить и подготовить и когда можно выплатить дивиденды?

Большое спасибо за ответ!

  • Просмотр профиля
  • Сообщения форума
  • Личное сообщение

Re: Выплата дивидендов учредителю при УСН

ВЫПЛАТА ДИВИДЕНДОВ УЧРЕДИТЕЛЯМ. НАЛОГОВЫЙ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ ДИВИДЕНДОВ И ИХ ПОЛУЧАТЕЛЯ.

Ежегодно учредители организации решают вопрос о распределении прибыли и выплате дивидендов. Что же понимается под дивидендами для целей налогообложения?

Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход акционера (участника) по принадлежащим ему акциям (долям), который получен от организации при распределении чистой прибыли пропорционально доле акционера (участника) в уставном (складочном) капитале этой организации.

По общему правилу чистой прибылью является прибыль, оставшаяся после налогообложения (см., например, п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).

Нужно отметить, что дивидендами признаются любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

По общему правилу чистой прибылью является прибыль, оставшаяся после налогообложения. Показатель чистой прибыли определяется по данным бухучета (п. 23 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н). Поэтому организации-"упрощенцы", выплачивающие дивиденды, должны вести бухгалтерский учет. Об этом также говорится в Письмах Минфина России от 17.01.2008 № 03-04-06-01/6, от 11.03.2004 № 04-02-05/3/19, УФНС России по г. Москве от 15.01.2007 № 18-11/3/02103@.

Если же организация не вела бухгалтерский учет, то ей следует его восстановить на основе имеющихся первичных документов (см., например, Письмо УФНС России по г. Москве от 11.11.2004 № 21-09/72969).

  • Просмотр профиля
  • Сообщения форума
  • Личное сообщение

Re: Выплата дивидендов учредителю при УСН

ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ НАЧИСЛЕНИИ И ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ "УПРОЩЕНЦЕМ". УДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И НДФЛ.

Выплачивая дивиденды, вы признаетесь налоговым агентом согласно п. 2 ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ.

Налоговый агент - это лицо, которое обязано исчислить и удержать у налогоплательщика соответствующий налог, а затем перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ). Таким образом, если вы выплачиваете дивиденды своим акционерам или участникам, вы должны совершить вышеуказанные действия. При этом не играет роли тот факт, что вы применяете УСН. "Упрощенцы" от обязанностей налогового агента не освобождены. На это указывает п. 5 ст. 346.11 НК РФ. Аналогичной позиции придерживаются и контролирующие органы (см. Письма Минфина России от 17.12.2009 № 03-11-09/405, от 28.09.2009 № 03-11-06/2/198, УФНС России по г. Москве от 15.04.2009 № 16-15/036228).

Если дивиденды получает физическое лицо, то вы должны исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с их суммы (п. 2 ст. 214 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.09.2009 № 03-11-06/2/198). Это правило действует и в том случае, когда получателем является индивидуальный предприниматель, который применяет специальный режим (УСН, ЕСХН, ЕНВД). Ведь дивиденды не являются доходом от предпринимательской деятельности, в отношении которого предприниматели-"спецрежимники" освобождаются от уплаты НДФЛ (п. 4 ст. 224, абз. 4 п. 3 ст. 346.1, абз. 1 п. 3 ст. 346.11, абз. 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Отметим, что и ранее при выплате дивидендов таким предпринимателям налоговый агент должен был удерживать НДФЛ (абз. 4 п. 3 ст. 346.1, абз. 4 п. 1 ст. 346.5, абз. 1 п. 3 ст. 346.11, абз. 5 п. 1 ст. 346.15, абз. 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ). В частности, такие разъяснения давал Минфин России в отношении доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих "упрощенку" (Письма от 10.04.2008 № 03-04-06-01/79, от 13.07.2007 № 03-04-06-01/238).

ПРИМЕР исчисления и уплаты НДФЛ налоговым агентом с дивидендов, выплачиваемых физическому лицу

У организации "Гамма" один учредитель - физическое лицо. Учредителем принято решение о распределении части чистой прибыли. Учредителю выплачиваются дивиденды в размере 100 000 руб. Учредитель является налоговым резидентом РФ. Дивиденды перечислены учредителю на его счет в банке 14 апреля.

Учредителем организации "Гамма" является физическое лицо, и поэтому НДФЛ с выплачиваемых ему дивидендов исчисляется, удерживается и уплачивается в бюджет по ставке 9% (п. 2 ст. 214, п. 4 ст. 224 НК РФ).

1. Поскольку в отношении дивидендов налог исчисляется по каждой выплате, т.е. налоговая база известна, определяем сумму налога: 100 000 руб. x 9% = 9000 руб.

2. Исчисляем сумму дивидендов, которую следует перечислить учредителю за вычетом НДФЛ: 100 000 руб. - 9000 руб. = 91 000 руб.

Дивиденды перечислены учредителю на счет в банке 14 апреля. Соответственно, в тот же день в бюджет надо перечислить НДФЛ в размере 9000 руб. (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В бухгалтерском учете начисление дивидендов отражается записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции с кредитом счета 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов" (Инструкция по применению Плана счетов).

ПРИМЕР отражения в бухгалтерском учете выплаты дивидендов

Воспользуемся условиями предыдущего примера, предположив, что учредителем принято решение о распределении части чистой прибыли 1 апреля.

В бухгалтерском учете 1 апреля отражены следующие операции.

Отражена задолженность перед участником по выплате дивидендов 84-1 75-2 100 000 Решение общего собрания участников

В бухгалтерском учете 14 апреля отражены следующие операции.

Удержан НДФЛ с дивидендов (100 000 руб. x 9%) 75-2 68 9 000 Налоговая карточка Отражена выплата дивидендов участнику 75-2 51 91 000 Выписка банка по расчетному счету

  • Просмотр профиля
  • Сообщения форума
  • Личное сообщение

Re: Выплата дивидендов учредителю при УСН

  • Просмотр профиля
  • Сообщения форума
  • Личное сообщение

Re: Выплата дивидендов учредителю при УСН

  • Просмотр профиля
  • Сообщения форума
  • Личное сообщение

Re: Выплата дивидендов учредителю при УСН

ПОШАГОВАЯ ИНСТРУКЦИЯ ДЛЯ РАСЧЕТА И ВЫПЛАТЫ ДИВИДЕНДОВ

Итак, годовые итоги подведены, и большинство отчетов сдано. Если 2011 г. закончен с прибылью, настало самое время решить, что с ней делать. Скорее всего, учредители изъявят желание получить дивиденды. А от вас как бухгалтера потребуется все правильно исчислить, оформить и выплатить. Предлагаем вашему вниманию пошаговую инструкцию, которая поможет вам с этой задачей справиться.

Если у вас "упрощенка" с объектом "доходы". Порядок выплаты дивидендов не зависит от объекта налогообложения при УСН. Поэтому все сказанное в статье актуально и для вас.

Шаг № 1. Определите чистую прибыль

Источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения. Обычно чистую прибыль определяют по данным бухгалтерской отчетности. А как быть "упрощенцам"? Ведь до 2013 г. они освобождены от полного бухучета, и многие из них ведут его сейчас только по основным средствам и нематериальным активам. Мы можем предложить три варианта, как поступить в данном случае. Какой из них выбрать, решать вам.

Вариант 1. Восстановите бухгалтерский учет за те периоды, за которые планируете выплатить дивиденды. Тогда вы сможете определить чистую прибыль на основании данных бухучета. Этот способ наиболее трудоемкий, но и самый надежный. Ведь позиция контролирующего ведомства однозначна: "упрощенцы", выплачивающие доходы в виде дивидендов, должны определять чистую прибыль в соответствии с правилами бухгалтерского учета (Письма Минфина России от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147 и от 20.08.2010 № 03-11-06/2/134).

Вариант 2. Составьте инвентарный баланс и на его основе определите чистую прибыль. Этот вариант подойдет тем, кто работает на "упрощенке" давно и уже долгое время бухучета не ведет. Сведения инвентарного баланса нельзя однозначно считать достоверными данными, которые получатся при полном бухучете. Однако и утверждать, что они "ошибочны", налоговики не смогут. Информацию по основным средствам и нематериальным активам для такого баланса можно взять из регистров учета. Напомним, что бухучет этих объектов обязателен для всех "упрощенцев".

Остаток денег в кассе и на расчетном счете укажите в балансе на основании первичных документов. Уставный капитал, а также добавочный и резервный капиталы прописаны в учредительных документах. Занесите размеры капиталов в соответствующие статьи баланса. Остальные статьи баланса заполните на основании сведений, полученных при инвентаризации. Рассчитайте разницу между активом и пассивом заполненного баланса. Результат получился положительным? Это и есть прибыль за отчетный период, по которому проводилась инвентаризация.

Вариант 3. Разработайте собственный способ расчета чистой прибыли. Данный вариант достаточно опасен, поскольку налоговики, скорее всего, не посчитают такую выплату дивидендами. А в целях налогообложения будут рассматривать как безвозмездно выданные деньги. Соответственно, доначислят налоги. Ведь с дивидендов российских участников НДФЛ и налог на прибыль удерживают по ставке 9%. А с безвозмездных выплат ставка НДФЛ - 13%, налога на прибыль - 20%. Кроме того, в данной ситуации инспекторы посчитают, что вы преднамеренно не удержали налог в полной сумме и, скорее всего, начислят штраф за неисполнение обязанностей налогового агента.

Поэтому если вы решили платить дивиденды, а данных бухучета нет, то безопасней расценивать это не как дивиденды, а как обычную выплату. И применять к ней соответствующий порядок налогообложения.

На заметку. Когда выплачивать дивиденды нельзя.

Принять решение о выплате дивидендов можно далеко не всегда. Прежде чем распределять прибыль на эти цели, нужно убедиться, что уставный капитал оплачен полностью, а стоимость чистых активов превышает его размер. Кроме того, ваша организация не должна отвечать признакам банкротства. Иные случаи, когда организация не может принимать решение о распределении прибыли между участниками или акционерами, для ООО указаны в ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, а для АО - в ст. 43 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ. Во избежание претензий советуем в день принятия решения составить справку, подтверждающую, что ограничения для распределения прибыли отсутствуют.

Желающие же рискнуть могут рассчитывать прибыль самостоятельно разработанным методом. Когда дело доходило до суда, некоторым организациям удавалось доказать, что они выплачивали именно дивиденды. Рассмотрим Постановление ФАС Московского округа от 20.07.2009 № КА-А41/6492-09. Организация распределяла дивиденды между участниками ежемесячно. Бухгалтерский учет она не вела и чистую прибыль не определяла, а доход выплачивала на основании устава, в котором и был прописан порядок выплаты дивидендов. Судьи решили, что дивидендом признается любой доход, полученный участником при распределении прибыли, оставшейся после налогообложения. При этом доходы, которые не являются дивидендами, указаны в п. 2 ст. 43 НК РФ. И этот перечень исчерпывающий. А поскольку выплата дивидендов не отразилась на размерах и сроках уплаты "упрощенного" налога, нет оснований считать дивиденды иным доходом. Факт, что чистая прибыль определялась не на основании бухучета, а дивиденды выплачивались ежемесячно, суд во внимание не принял. ВАС РФ поддержал изложенную позицию и отказал в передаче дела для пересмотра в порядке надзора (Определение ВАС РФ от 18.12.2009 № ВАС-13819/09).

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎