Оперативно и достоверно №22 (306), 30.11.2015

Уникальное пособие, призванное помочь россиянам – потребителям жилищно-коммунальных услуг лучше ориентироваться в хозяйственных вопросах, разработано в Минстрое РФ.

«Азбука для потребителей услуг ЖКХ» – первый в истории учебник подобного плана. Непростые специфические темы в пособии раскрываются доступным рядовому человеку языком. При этом отдельные разделы проиллюстрированы, что дает возможность читателю максимально качественно усвоить материалы. Основная содержательная часть учебника касается детального разбора жилищного законодательства: здесь рассказывается о способах управления многоквартирным домом, разъясняется разница между жилищными и коммунальными услугами, приводятся материалы, касающиеся реализации программы капремонта. Отдельный параграф посвящен порядку «назначения» субсидий. Помимо «программного ликбеза», «Азбука» дает ценные житейские советы: как освоить энергосберегающие технологии и сэкономить на оплате услуг ЖКХ.

Согласно аннотации, «Азбука» будет интересна всем, кто владеет и пользуется собственностью в многоквартирном доме и желает улучшить свои знания по управлению имуществом. Книга научит экономить плату за услуги, выступать грамотным заказчиком жилищных услуг, рационально использовать коммунальные услуги и проводить энергосервисные мероприятия.

Благодаря новому сервису, который заработал на областном портале услуг, жители Подмосковья смогут контролировать работу медицинских учреждений.

В режиме онлайн возможно просмотреть приемы врачей в поликлинике, оказанные услуги в рамках каждого посещения, а также стоимость услуг, оплаченную из бюджета Фонда обязательного медицинского страхования. С помощью этого сервиса житель области может не только получить информацию о выписанных ему рецептах льготных лекарств, но и узнать, в каких аптеках эти препараты есть в наличии.

Для подключения сервиса нужно обратиться в поликлинику по месту жительства, где необходимо подписать заявление о предоставлении доступа к медицинскому разделу в личном кабинете областного портала госуслуг для дальнейшего получения уникального PIN-кода для доступа к сервису.

Использована информация с сайтов mosday.ru и mosregtoday.ru

Лицо с обложки: давайте знакомиться

В обязанности Светланы входит работа сразу на нескольких участках – финальная проверка документов и их редакция после прохождения всех этапов производства, формирование нового пополнения документов, а также регулярная проверка Информационных банков на наличие ошибок и актуализацию ссылок в документах системы КонсультантПлюс.

«Мне нравится работать с документами. Когда я пришла в “ЭЛКОД”, за плечами у меня уже был подобный опыт, и я быстро освоилась с текущими задачами. В настоящий момент я являюсь студенткой 3-го курса по направлению Информационные системы и технологии МФПУ “Синергия”. Эти знания очень помогают в работе, а еще – усидчивость, внимательность, ответственность.

Свободное время я провожу с семьей, люблю читать, слушать музыку, смотреть фантастические фильмы и сериалы. Есть у меня собаки – йоркширский терьер и такса, которые требуют много заботы и внимания. Они очень милые и радостно встречают меня после работы», – рассказывает Светлана.

Учетная политика на 2016 год: создать и проверить в КонсультантПлюс

Задачи не реализуются сами, их нужно реализовать. Вильгельм Виндельбанд

В онлайн-сервис «Конструктор учетной политики» СПС КонсультантПлюс включены учетные политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2016 год.

С помощью онлайн-сервиса организации, применяющие как общую, так и упрощенную системы налогообложения, смогут быстро создать актуальную учетную политику или проверить уже имеющуюся на соответствие законодательству.

В «Конструкторе учетной политики» отражены все изменения законодательства, вступающие в силу с 01.01.2016. Появились также некоторые нововведения, например:

• в «Учетную политику для целей бухгалтерского учета (2016 год)» включено условие о порядке отражения в бухучете торгового сбора;
• «Учетная политика для целей налогообложения (ОСН, 2016 год)» дополнена новым приложением «Методика раздельного учета НДС», где также учтены изменения НК РФ с 2016 года;
• «Учетная политика для целей налогообложения (УСН, 2016 год)» дополнена вариантом выбора налоговой ставки для организаций, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы».

«Конструктор учетной политики» – простой и удобный инструмент для создания учетной политики, доступный всем пользователям системы КонсультантПлюс.

Подробную информацию узнавайте у специалиста компании «ЭЛКОД», работающего с вашей организацией.

Федеральное законодательство

Финансы. Налоги

Освобождены от НДФЛ судебные расходы и перенесен предельный срок уплаты имущественных налогов физлиц.

Законом вносятся изменения и дополнения в главу 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Освобождены от налогообложения НДФЛ доходы в виде сумм возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов.

Перенесен с 1 октября на 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, срок уплаты имущественных налогов физлицами (земельного, транспортного и налога на имущество ФЛ).

Кроме того, внесены уточнения в статьи 214.2 и 214.2.1 НК РФ, предусматривающие обеспечение единого подхода к налогообложению НДФЛ доходов физлиц, полученных от размещения денежных средств во вклады в банках, расположенных на территории РФ, а также в кредитных потребительских кооперативах и сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах.

Опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 23.11.2015

Финансы. Налоги

Зарегистрировано в Минюсте России 18.11.2015 № 39756

Уведомление налогового органа о подтверждении права налогоплательщика на социальный налоговый вычет по расходам на лечение и обучение представляется по утвержденной форме.

С 1 января 2016 года социальный налоговый вычет по указанным расходам, предусмотренный пп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, может быть предоставлен работодателем до окончания налогового периода (календарного года, в котором были осуществлены соответствующие расходы). Для этого налогоплательщику следует обратиться к работодателю с письменным заявлением и представить уведомление о подтверждении соответствующего права, выданное налоговым органом.

ФНС России утверждена форма такого уведомления.

Опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 23.11.2015

Налоговым кодексом РФ не предусмотрено представление единой (упрощенной) налоговой декларации индивидуальными предпринимателями.

Единая налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не осуществляющими операций, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках.

Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, представляют по итогам налогового периода декларацию по форме 3-НДФЛ. При этом согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного суда РФ от 11.07.2006 № 265-О, обязанность представления налоговой декларации не ставится в зависимость от результатов предпринимательской деятельности (факта получения дохода).

Учитывая, в частности, изложенное, ФНС России считает, что ИП, применяющие общую систему налогообложения, не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках, обязаны представлять в налоговые органы декларацию 3-НДФЛ.

Документ опубликован не был.* * Здесь и далее – на момент выхода номера.

Зарегистрировано в Минюсте России 19.11.2015 № 39761

На 2016 год коэффициент-дефлятор, необходимый для целей налогообложения ЕНВД , установлен в размере 1,798.

Ранее приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 были установлены коэффициенты-дефляторы для ряда налогов, в том числе для ЕНВД в размере 2,083.

Теперь Минэкономразвития России снижен размер данного коэффициента до 1,798.

Напомним, что коэффициенты устанавливаются ежегодно на каждый следующий календарный год с учетом изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году.

Опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 19.11.2015, в «Российской газете», № 263, 20.11.2015

Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 № 39705

Для представления сведений по форме 2-НДФЛ утверждены новые справочники кодов доходов и вычетов.

Справочники соответствующих кодов предусмотрены приложениями 3 и 4 к приказу ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

В новой редакции справочников расширен перечень кодов доходов налогоплательщика, а также значительно скорректирован перечень налоговых вычетов.

Так, например, введены коды доходов: 1215 «Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемые по договорам негосударственного пенсионного обеспечения…», 1219 «Суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет. », 1542 «Доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации».

Опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru

ФНС России разъяснила порядок расчета стандартного налогового вычета на нескольких детей при заполнении налоговой декларации по НДФЛ в программе «Декларация».

Сообщается, что в ПО «Декларация» имеется возможность указать стандартный налоговый вычет на детей в ситуации, когда родитель имеет несколько детей, но статус единственного родителя распространяется не на всех детей.

В письме приведен порядок действий в разделе «Вычеты», подраздел «Стандартные налоговые вычеты», при выполнении которых программа произведет корректный расчет стандартных налоговых вычетов в указанной ситуации.

Одновременно обращено внимание на то, что стандартный налоговый вычет в двойном размере предоставляется единственному родителю до месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Документ опубликован не был.

ФНС России напоминает: с 1 января 2016 года при численности работников менее 25 человек сведения о выплаченных доходах и суммах НДФЛ могут представляться на бумажном носителе.

Отмечено также, что при численности работников, получивших доходы в истекшем налоговом периоде, свыше 25 человек, представление сведений на бумажном носителе положениями Налогового кодекса РФ не предусмотрено.

Опубликовано в «Официальных документах», № 43, 17–23.11.2015 (еженедельное приложение к газете «Учет, налоги, право»)

При выявлении расхождений в сведениях, представленных в налоговых декларациях по НДС налогоплательщиком и его контрагентом, необходимо представить пояснения или уточненную декларацию.

Налоговыми органами налогоплательщикам будет направляться требование о представлении пояснений с приложением перечня операций, по которым выявлены расхождения, с присвоением кода ошибки.

После получения требования налогоплательщику необходимо:

• направить в налоговый орган квитанцию о приеме Требования в электронной форме в течение шести дней со дня его отправки налоговым органом;
• проверить правильность заполнения налоговой декларации;
• при выявлении ошибки, приводящей к занижению суммы налога, представить уточненную налоговую декларацию с корректными сведениями;
• если ошибка в декларации не повлияла на сумму НДС, представить пояснения с указанием корректных данных;
• если после проверки декларации ошибки не выявлены, об этом необходимо уведомить налоговый орган путем представления пояснений.

При возникновении вопросов, связанных с полученным Требованием, налогоплательщикам рекомендовано обратиться на форум на сайте ФНС России в сети Интернет (http://forum.nalog.ru/ index.php?showforum=133).

Опубликовано в «Официальных документах», № 43, 17–23.11.2015 (еженедельное приложение к газете «Учет, налоги, право»)

Банк России предостерегает граждан от организаций, предлагающих гражданам краткосрочные займы под залог имущества и не являющихся ломбардами.

Согласно Федеральному закону от 19 июля 2007 года № 196-ФЗ «О ломбардах», ломбард – это юридическое лицо (коммерческая организация), основными видами деятельности которого являются предоставление краткосрочных займов гражданам и хранение вещей, а также оказание консультационных и информационных услуг. При этом ломбард не вправе осуществлять иную предпринимательскую деятельность. Деятельность ломбардов регулирует Банк России.

Организации, имитирующие деятельность ломбардов, предоставляют займы физическим лицам под залог движимого и недвижимого имущества. Однако они не выдают залоговый билет, а зачастую используют другие виды договоров, в том числе договор комиссии, купли-продажи. Имущество, сданное в организацию, не являющуюся ломбардом, не подлежит обязательному страхованию, заемщику могут отказать в возврате имущества в связи с тем, что оно уже было реализовано. Деятельность таких организаций не входит в сферу надзора Банка России.

Банк России напоминает, что при заключении договоров займа под залог имущества с ломбардом следует обращать внимание на следующую информацию:

• запрет ломбарду заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме предоставления краткосрочных займов гражданам под залог имущества, хранения вещей;
• наличие слова «ломбард» в официальном наименовании организации;
• наличие в месте выдачи займов информации об условиях предоставления, использования и возврата потребительского займа;
• наличие действующего договора страхования залогового имущества.

Оформление договора займа должно сопровождаться обязательной выдачей ломбардом заемщику залогового билета, а также договора потребительского займа, состоящего из индивидуальных условий (в табличной форме) и общих условий.

Банк России рекомендует гражданам проявлять осмотрительность, перед заключением договора обязательно изучить все условия и заключать договор только при полном согласии со всеми условиями.

Документ опубликован не был.

Гражданское право

Предлагается усилить требования к деятельности аккредитованных организаций по управлению авторскими и смежными правами на коллективной основе.

Проектом, разработанным Минкультуры России, планируется установить ряд критериев, которым должна соответствовать организация по управлению авторскими и смежными правами на коллективной основе, претендующая на получение государственной аккредитации.

Предлагается расширить перечень сведений, прилагаемых к заявлению об аккредитации. Так, устанавливается, что для получения аккредитации заявитель представляет заявление с приложением сведений о наличии информационной системы, содержащей реестр сведений о правообладателях, о правах, переданных организации в управление, об объектах авторских и смежных прав, а также «личные кабинеты правообладателей», предоставляющие возможность правообладателям получить сведения, содержащиеся в отчете об использовании прав.

При рассмотрении заявления аккредитационной комиссией будут учитываться также следующие критерии:

• возможность представления правообладателям сведений об использовании их прав, в том числе о размере собранного вознаграждения и об удержанных из него суммах, посредством обеспечения им авторизованного доступа к «личному кабинету правообладателя», размещенному в информационной системе заявителя;
• возможность производить распределение не менее 75 процентов от подлежащей распределению суммы собранного вознаграждения пропорционально фактическому использованию соответствующих объектов авторских и смежных прав.

Основанием для отзыва аккредитации будет являться, в числе прочего, возникшее несоответствие аккредитованной организации требованиям, предъявляемых к ней и ее деятельности Положением о государственной аккредитации организаций, осуществляющих коллективное управление авторскими и смежными правами (утверждено постановлением Правительства РФ от 29 декабря 2007 года № 992), и типовым уставом аккредитованной организации, утвержденным Минкультуры России.

Документ опубликован не был.

ПРАВОСУДИЕ

Верховным судом РФ обновлены разъяснения по вопросам, возникающим в ходе исполнительного производства.

В постановлении содержатся ответы на следующие вопросы, в том числе:

• разграничение компетенции судов общей юрисдикции и арбитражных судов;
• оспаривание постановлений, действий (бездействия) судебных приставов-исполнителей;
• возбуждение исполнительного производства;
• отсрочка или рассрочка исполнения исполнительного документа;
• приостановление исполнения судебного акта и исполнительного производства; окончание и прекращение исполнительного производства;
• арест имущества должника;
• оценка и хранение имущества должника;
• полномочия судебного пристава-исполнителя по совершению действий, направленных на государственную регистрацию прав на имущество;
• обращение взыскания на имущество должника и на заложенное имущество, реализация имущества должника на публичных торгах, взыскание исполнительского сбора.

В частности, разъяснено, что арест в качестве обеспечительной меры принадлежащего полностью или в части должнику-гражданину жилого помещения, являющегося единственно пригодным для постоянного проживания самого должника и членов его семьи, равно как и установление запрета на распоряжение этим имуществом, включая запрет на вселение и регистрацию иных лиц, сами по себе не могут быть признаны незаконными, если указанные меры приняты судебным приставом-исполнителем в целях воспрепятствования должнику распорядиться данным имуществом в ущерб интересам взыскателя. Наложение ареста либо установление соответствующего запрета не должно препятствовать гражданину-должнику и членам его семьи пользоваться таким имуществом.

Признаны не подлежащими применению пункт 20 постановления Пленума ВАС РФ от 09.12.2002 № 11 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации», а также постановление Пленума ВАС РФ от 16.05.2014 № 27 «О некоторых вопросах применения законодательства об исполнительном производстве».

Документ опубликован не был.

• Новости
• Мероприятия
• Записи мероприятий

Московское законодательство

Жилище

Вступает в силу с 01.12.2015

Утвержден административный регламент предоставления государственной услуги города Москвы «Перевод жилого (нежилого) помещения в нежилое (жилое) помещение».

Регламентом установлены состав, последовательность и сроки выполнения административных процедур и принятия решений по предоставлению государственной услуги, осуществляемых по запросу физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица либо их представителей.

• Порядок взаимодействия Департамента городского имущества и органов местного самоуправления муниципальных округов при согласовании проекта решения уполномоченного органа исполнительной власти о переводе жилого помещения в нежилое при планировании производства работ, проведение которых связано с передачей в пользование и / или присоединением к переводимому помещению части общего имущества при переустройстве и / или перепланировке;
• Положение о Межведомственной комиссии города Москвы по определению соответствия нежилых помещений требованиям, предъявляемым к жилым помещениям в рамках перевода нежилых помещений в жилые;
• Форма акта о завершенном переустройстве и (или) перепланировке помещения в рамках перевода в жилое (нежилое).

В связи с изложенным внесены соответствующие изменения в постановление Правительства Москвы от 26 июля 2011 года № 336-ПП «Об утверждении Положения о Государственной жилищной инспекции города Москвы».

Утратили силу распоряжение первого заместителя Премьера Правительства Москвы от 13 августа 1992 года № 2003-РЗП «О переводе жилых помещений в нежилые с учетом приватизации жилья», постановление Правительства Москвы от 15 мая 2007 года № 382-ПП «Об утверждении Регламента подготовки в режиме «одного окна» выписки из распоряжения Департамента жилищной политики и жилищного фонда города Москвы с выпиской из протокола Городской межведомственной комиссии по использованию жилищного фонда города Москвы о переводе жилого (нежилого) помещения в нежилое (жилое) помещение» и распоряжение первого заместителя Мэра Москвы в Правительстве Москвы от 12 марта 2008 года № 9-РЗМ «О составе Городской межведомственной комиссии по использованию жилищного фонда города Москвы».

Опубликовано на официальном сайте Правительства Москвы http://www.mos.ru, 28.10.2015, в «Вестнике Мэра и Правительства Москвы», № 61, 03.11.2015

• Новости
• Мероприятия
• Записи мероприятий

Московское областное законодательство

Хозяйственная деятельность

Вступает в силу через 10 дней после его официального опубликования

Получение разрешения на строительство не требуется в случаях строительства, реконструкции сетей газопотребления и газораспределения (включая газопроводы и сооружения), если каждая из этих сетей предназначена для транспортировки природного газа под давлением до 1,2 МПа включительно.

Опубликован на официальном интернет-портале Правительства Московской области http://www.mosreg.ru, 13.11.2015, в «Ежедневных Новостях. Подмосковье», № 217, 19.11.2015

ОКРУЖАЮЩАЯ ПРИРОДНАЯ СРЕДА И ПРИРОДНЫЕ РЕСУРСЫ

Вступает в силу с 01.12.2015

Внесен ряд изменений в Порядок расчета минимального (стартового) размера разового платежа за пользование участками недр местного значения для разведки и добычи общераспространенных полезных ископаемых или для геологического изучения, разведки и добычи общераспространенных полезных ископаемых на территории Московской области. В частности, определено, что минимальный размер разового платежа (Рmin) устанавливается в размере 20 процентов расчетной величины суммы налога на добычу полезных ископаемых.

Опубликовано на официальном сайте Министерства экологии и природопользования Московской области http://mep.mosreg.ru, 30.10.2015

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

• Новости
• Мероприятия
• Записи мероприятий

Новое в московском законодательстве

ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ

Вступает в силу с 01.12.2015

Скорректирован Перечень многофункциональных центров предоставления государственных услуг, осуществляющих в рамках пилотного проекта предоставление государственной услуги по государственной регистрации отдельных актов гражданского состояния.

Опубликовано на официальном сайте Правительства Москвы http://www.mos.ru, 17.11.2015

Изменения внесены в нормы, регулирующие порядок стажировки молодых граждан в органах исполнительной власти города Москвы. Уточнено, что указанная стажировка проходит не только в органах исполнительной власти города, Аппарате Мэра и Правительства Москвы, но и в государственных учреждениях Москвы, а также в организациях с участием города в их уставных (складочных) капиталах. Соответственно в новой редакции изложено Положение о порядке прохождения стажировок.

Опубликовано на официальном сайте Правительства Москвы http://www.mos.ru, 12.11.2015, в «Вестнике Мэра и Правительства Москвы», № 63, 17.11.2015

• Новости
• Мероприятия
• Записи мероприятий

Новое в московском областном законодательстве

ТРУД И ЗАНЯТОСТЬ

Вступил в силу со дня его официального опубликования

Указанным работникам выплачиваются надбавки. Так, установлена ежемесячная процентная надбавка к должностному окладу за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, в следующих размерах:

• за работу со сведениями, имеющими степень секретности «особой важности», – 50– 75 процентов должностного оклада;
• за работу со сведениями, имеющими степень секретности «совершенно секретно», – 30–50 процентов должностного оклада;
• за работу со сведениями, имеющими степень секретности «секретно», при оформлении допуска с проведением проверочных мероприятий – 15 процентов должностного оклада, без проведения проверочных мероприятий – 10 процентов должностного оклада.

Ежемесячная процентная надбавка к должностному окладу за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, выплачивается со дня документально подтвержденного доступа к сведениям, составляющим государственную тайну, на основании распоряжения (приказа) об ее установлении.

Опубликован на официальном интернет-портале Правительства Московской области http://www.mosreg.ru, 28.10.2015, в «Ежедневных Новостях. Подмосковье», № 212, 12.11.2015

Вступил в силу на следующий день после его официального опубликования и применяется для исчисления заработной платы начиная с 01.07.2015

Положения постановления Правительства Московской области от 06.08.2007 № 578/28 «О размерах надбавок, доплат компенсационного и стимулирующего характера к заработной плате работников государственных учреждений Московской области» не распространяются на работников государственных учреждений здравоохранения Московской области.

В постановление Правительства Московской области от 03.07.2007 № 483/23 «Об оплате труда работников государственных учреждений здравоохранения Московской области» внесен ряд изменений и уточнений. В частности, установлено, что расходы, связанные с выплатой должностных окладов (тарифных ставок) с учетом повышений, надбавок и доплат, предусматриваются исходя из источника финансового обеспечения должности работника (за счет средств бюджета Московской области или средств обязательного медицинского страхования).

Также внесены дополнения, касающиеся доплат. Так, специалистам, окончившим государственные учреждения высшего или среднего профессионального образования и впервые принятым в год окончания ими обучения на работу по полученной специальности в государственные учреждения здравоохранения Московской области, устанавливается доплата в размере 3 000 рублей. Установлена доплата в размере 2 000 рублей работникам, имеющим почетные звания по профилю выполняемой работы (есть исключения). Доплата устанавливается при условии занятия работниками штатной должности (не менее одной ставки, одной должности) в государственном учреждении здравоохранения Московской области и производится со дня присвоения почетного звания. При наличии у работника двух и более почетных званий доплата производится по одному из них.

Опубликован на официальном интернет-портале Правительства Московской области http://www.mosreg.ru, 30.10.2015, в «Ежедневных Новостях. Подмосковье», № 210, 10.11.2015

Обзор подготовлен ООО «ЭЛКОД» – региональным информационным центром Общероссийской Сети распространения правовой информации КонсультантПлюс

• Новости
• Мероприятия
• Записи мероприятий

Обзор писем Минфина, включенных в систему КонсультантПлюс

• ВОПРОС:

О предельном размере дохода при применении или переходе на УСН.

Согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 45 млн рублей.

Указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая ее право перейти на упрощенную систему налогообложения, в соответствии с НК РФ подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.

Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685 в целях применения гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ на 2015 год установлен коэффициент-дефлятор, равный 1,147.

Таким образом, для перехода на УСН с 2016 года доходы за девять месяцев 2015 года не должны превышать 51,615 млн рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ в настоящее время действует предельный размер дохода (выручки), ограничивающий право применения налогоплательщиками УСН, в размере 60 млн рублей.

При этом предельный размер дохода, ограничивающий право на применение налогоплательщиками УСН, индексируемый на ежегодно устанавливаемый коэффициент-дефлятор, учитывающий изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем году, составил на 2015 год 68,820 млн рублей.

О применении УСН организацией, имеющей обособленное подразделение.

Чиновники разъяснили, что в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ установлено, что УСН не вправе применять организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

Согласноa ст. 55 ГК РФ представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

Согласно ст. 11 НК РФ обособленное подразделение организации – любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Таким образом, специалисты Минфина РФ пришли к выводу, что организация, в состав которой входит обособленное подразделение, которое не является филиалом и (или) представительством, вправе применять УСН при условии соблюдения норм главы 26.2 Кодекса.

О торговом сборе при торговле через магазины и павильоны.

В соответствии с п. 1 ст. 411 НК РФ плательщиками торгового сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества.

Согласно п. 1 ст. 412 НК РФ объектом обложения торговым сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен указанный сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 413 НК РФ торговый сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.

На основании п. 5 ст. 415 НК РФ площадь торгового зала определяется в соответствии с подп. 5 п. 3 ст. 346.43 НК РФ.

Согласно подп. 5 п. 3 ст. 346.43 НК РФ площадь торгового зала – часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Таким образом, для целей гл. 33 «Торговый сбор» НК РФ к объектам стационарной торговой сети, имеющим торговые залы, относятся магазины и павильоны.

Об учете расходов на выплату выходного пособия при увольнении работника в целях налога на прибыль.

В отношении данного вопроса финансисты сообщают следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

В соответствии с п. 1 части 1 ст. 77 ТК РФ основанием прекращения трудового договора является соглашение сторон.

В силу ст. 78 ТК РФ трудовой договор может быть расторгнут в любое время по соглашению сторон трудового договора.

Основания, при наличии которых работодатель обязан выплатить увольняемому работнику выходное пособие, приведены в ст. ст. 84, 178, 296, 318 ТК РФ.

Кроме того, ст. 178 ТК РФ установлено, что трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий, за исключением случаев, предусмотренных ст. ст. 181.1 и 349.3 ТК РФ.

Согласно ст. 57 ТК РФ, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора.

Таким образом, выплата выходного пособия при расторжении договора (в том числе по соглашению сторон), установленная в соответствии с ТК РФ, может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, если такая выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору или соглашением о расторжении трудового договора.

Обзор подготовлен И.С. Дежиным, старшим консультантом по налоговому законодательству и бухгалтерскому учету

• Новости
• Мероприятия
• Записи мероприятий

Старший консультант по налоговому законодательству и бухгалтерскому учету.

Работать нельзя отдыхать: как привлечь работника к работе за пределами рабочего времени?

В ст. 97 Трудового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ТК РФ) названо два варианта привлечения работника к работе за пределами установленной продолжительности рабочего времени: сверхурочная работа и работа на условиях ненормированного рабочего дня.

Начнем с работы на условиях ненормированного рабочего дня. Прежде чем рассматривать порядок его оформления, обратите внимание на определение, которое содержится в ст. 101 ТК РФ. Ненормированный рабочий день – это особый режим работы, в соответствии с которым отдельные работники могут по распоряжению работодателя при необходимости эпизодически привлекаться к выполнению своих трудовых функций за пределами установленной для них продолжительности рабочего времени. Это определение позволяет ответить на несколько вопросов.

Работодатель – субъект малого предпринимательства хочет установить всем своим работникам ненормированный рабочий день. Правомерна ли такая практика?

Обратите внимание: само определение ненормированного рабочего дня содержит условие о том, что это особый режим работы, при котором только отдельные работники могут эпизодически привлекаться к выполнению своих трудовых функций за пределами установленной для них продолжительности рабочего времени. Соответственно, необоснованное установление всем работникам ненормированного рабочего дня может привести к спорам работодателя с проверяющими из государственной инспекции труда (далее по тексту – ГИТ).

Если работнику прописать в трудовом договоре ненормированный рабочий день, означает ли это, что ему можно не устанавливать конкретную продолжительность ежедневной работы, время начала, окончания рабочего дня и привлекать его к работе в любое удобное для работодателя время?

Как это ни странно, но такой вопрос мы достаточно часто получаем на семинарах и в Центре оперативного консультирования, а ведь для ответа достаточно внимательно прочитать определение ненормированного рабочего дня: при необходимости работник привлекается к выполнению трудовой функции за пределами установленной для него продолжительности рабочего времени. При этом установленной продолжительностью рабочего времени является то время, которое определено правилами внутреннего трудового распорядка, или, в случае, когда для работника режим рабочего времени отличается от общих правил, – трудовым договором. Поэтому, безусловно, для начала работнику устанавливается режим рабочего времени, и дополнительно определяется, что ему установлен ненормированный рабочий день. Аналогичная позиция у представителей Роструда, см., например,

Письмо Роструда от 07.06.2008 № 1316-6-1

ГДЕ НАЙТИ:

ИБ Вопросы-ответы (Финансист)

• ВОПРОС:

А возможно ли устанавливать ненормированный рабочий день тем работникам, которые работают на условиях неполного рабочего времени? Например, работник работает пять дней в неделю по четыре часа, и ему установили ненормированный рабочий день.

Считаем, что такой вариант на практике возможен, т.к. в определении ненормированного рабочего дня говорится о привлечении работников к работе за пределами установленной для них продолжительности рабочего времени, соответственно, установленной для них является как раз неполная продолжительность рабочего дня. Аналогичную позицию можно встретить в письмах Роструда, см., например,

Письмо Роструда от 19.04.2010 № 1073-6-1

ГДЕ НАЙТИ:

ИБ Вопросы-ответы (Финансист)

Но при определении категории работников с ненормированным рабочим днем следует учитывать, что в такую категорию нельзя включать работников, которым в соответствии со ст. 94 ТК РФ установлена предельная норма ежедневной работы (смены). К таким работникам относятся:

• работники в возрасте от 14 до 18 лет;
• инвалиды, продолжительность ежедневной работы которых устанавливается в соответствии с медицинским заключением;
• работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

Также в режиме ненормированного рабочего дня не могут работать лица, которым в соответствии со ст. 92 ТК РФ установлена сокращенная продолжительность рабочего времени. К таким работникам относятся, например:

• работники в возрасте до 18 лет (см. абз. 2, 3, часть 1 ст. 92 ТК РФ);
• работники, являющиеся инвалидами I или II группы (см. абз. 4, часть 1 ст. 92 ТК РФ);
• работники, условия труда на рабочих местах которых по результатам специальной оценки условий труда отнесены к вредным условиям труда III или IV степени или опасным условиям труда (см. абз. 5, часть 1 ст. 92 ТК РФ).

Самый интересный и злободневный вопрос: что же такое «эпизодически»? Не секрет, что у работника и работодателя понимание этого термина на практике явно различается. К сожалению, ни ТК РФ, ни иные нормативно-правовые акты не раскрывают понятие и критерии эпизодичности. Можно лишь встретить письма Роструда, из которых следует, что такое привлечение работников к работе на условиях ненормированного рабочего дня должно происходить не систематически. См., например,

Письмо Роструда от 07.06.2008 № 1316-6-1

ГДЕ НАЙТИ:

ИБ Вопросы-ответы (Финансист)

Как же оформить в кадровом делопроизводстве ненормированный рабочий день?

Первое, что необходимо сделать работодателю в соответствии со ст. 101 ТК РФ, это установить перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем. Такой перечень может быть установлен коллективным договором, соглашением или локальным нормативным актом работодателя. Таким локальным нормативным актом могут быть правила внутреннего трудового распорядка или даже отдельное положение о ненормированном рабочем дне.

Обратите внимание: если у работодателя есть представительный орган работников, проект такого локального нормативного акта в обязательном порядке принимается с учетом мнения представительного органа работников.

Следующим этапом необходимо условие о ненормированном рабочем дне отразить в трудовом договоре с работником или, если такой режим устанавливается уже работающему, в соглашении об изменении условий трудового договора (дополнительным соглашением).

Обратите внимание: после того как работник был принят на работу и его ознакомили до подписания трудового договора с локальным нормативным актом, в котором его должность включена в перечень работников с ненормированным рабочим днем, и условие о ненормированном рабочем дне включено в подписанный трудовой договор, дополнительного согласия при самом факте привлечения за пределами установленной продолжительности рабочего времени не требуется, достаточно распоряжения работодателя.

Что касается самого распоряжения работодателя о привлечении работника к работе за пределами установленной продолжительности рабочего времени при ненормированном рабочем дне, нередко на практике работодатели оформляют приказ, но стоит обратить внимание, что ст. 101 ТК РФ не содержит такое требование, речь идет о распоряжении работодателя, которое может быть в устной или письменной форме. Форму такого распоряжения в каждом конкретном случае работодатель определяет самостоятельно.

Более важным вопросом при привлечении работника с ненормированным рабочим днем за пределами установленной продолжительности рабочего времени является учет времени, фактически отработанного таким работником. С одной стороны, в ст. 101 ТК РФ отсутствует такое требование, как ведение учета времени, отработанного работником при ненормированном рабочем дне за пределами установленной продолжительности рабочего времени. Именно отсутствие этого требования в ст. 101 ТК РФ зачастую приводит работодателей к нарушению трудового законодательства, т.к. забывается общее требование части 4 ст. 91 ТК РФ: работодатель обязан вести учет рабочего времени, фактически отработанного каждым работником. Таким образом, вести учет времени, отработанного работником на условиях ненормированного рабочего дня, нужно, но каким образом? Т.к. работа на условиях ненормированного рабочего дня не оплачивается, а работнику предоставляется дополнительный оплачиваемый отпуск в соответствии со ст. 119 ТК РФ, на наш взгляд, нет необходимости вести такой учет в табеле учета рабочего времени (формы № Т-12 или № Т-13). Работодатель может составить любой документ для фиксации времени привлечения работника с ненормированным рабочим днем к работе сверх установленной продолжительности рабочего времени, например, журнал учета работы сверх установленной продолжительности рабочего времени при ненормированном рабочем дне, служебные записки и др. Опять же, есть работодатели, которым удобнее использовать именно табель, в этом случае табель дополняется приказом работодателя новым специальным кодом для учета времени работы на условиях ненормированного рабочего дня. Выбор в любом случае за работодателем, т.к. форма такого документа законодательно не определена. Но важно помнить, что такая работа работнику не оплачивается. Ему должен предоставляться дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого должна быть не менее трех календарных дней.

Обратите внимание: конкретная продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам с ненормированным рабочим днем должна быть определена коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка. Это требование части 1 ст. 119 ТК РФ. Поэтому, если работодатель разрабатывал самостоятельный локальный нормативный акт о ненормированном рабочем дне, например, положение, продолжительность отпуска необходимо определять не в нем, а в правилах внутреннего трудового распорядка или коллективном договоре.

При этом работодатели часто задают такой вопрос: установили работнику ненормированный рабочий день, но по факту ни разу его не привлекали к работе за пределами установленной продолжительности рабочего времени. Нужно ли предоставлять дополнительный оплачиваемый отпуск? Хотелось бы обратить внимание, что предоставление отпуска связано не с фактом привлечения к работе, а только с режимом работы. Для предоставления отпуска достаточно наличия условия о ненормированном рабочем дне в локальном нормативном акте и в трудовом договоре. Так, специалисты Роструда в письме от 24.05.2012 № ПГ/3841-6-1

ГДЕ НАЙТИ:

ИБ Вопросы-ответы (Финансист)

отметили следующее: законодательством не предусмотрено предоставление дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день пропорционально отработанному в рабочем году времени. Право на дополнительный отпуск установленной продолжительности возникает у работника, включенного в перечень должностей работников организации с ненормированным рабочим днем, независимо от продолжительности работы в условиях ненормированного рабочего дня.

Итак, для того чтобы у работодателя была возможность привлекать работника за пределами установленной продолжительности рабочего времени на условиях ненормированного рабочего дня, необходимо проверить наличие его должности в перечне должностей работников с ненормированным рабочим днем. Этот перечень должен быть установлен коллективным договором, соглашением или локальным нормативным актом. Условие о ненормированном рабочем дне должно быть включено в трудовой договор, работодатель обязан обеспечить учет времени, фактически отработанного работником, и предоставлять таким работникам ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью не менее трех календарных дней, при этом конкретная продолжительность такого отпуска должна быть определена коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка.

Что же такое сверхурочная работа, и каков порядок привлечения к ней работников?

Определение сверхурочной работы мы найдем в ст. 99 ТК РФ – работа, выполняемая работником по инициативе работодателя за пределами установленной для работника продолжительности рабочего времени: ежедневной работы (смены), а при суммированном учете рабочего времени – сверх нормального числа рабочих часов за учетный период. При этом ст. 99 ТК РФ выделяет три группы оснований для привлечения к сверхурочной работе, для каждой из которых будет отличаться порядок оформления:

• с письменного согласия работника в случаях, названных в части 2 ст. 99 ТК РФ;
• без письменного согласия в случаях, названных в части 3 ст. 99 ТК РФ;
• с письменного согласия работника и с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации (в других случаях, не названных частью 2 и частью 3 ст. 99 ТК РФ).

Для того чтобы оформить привлечение работника к сверхурочной работе, в первом случае необходимо распоряжение работодателя, при этом в ТК РФ не уточняется форма такого распоряжения, это означает следующее: отсутствие приказа о привлечении к сверхурочной работе не будет являться нарушением трудового законодательства. Однако, если такое распоряжение было в устной форме и работник работает не у добросовестного работодателя, доказать наличие сверхурочной работы и, как следствие, обязанности работодателя по ее оплате будет достаточно тяжело. Кроме того, нередко работодатели задают вопрос: если работник остается на работе по своей собственной инициативе, т.к. не успевает выполнить работу в течение рабочего дня, будет ли она считаться сверхурочной работой? Обратите внимание, по мнению специалистов Роструда.

. см., например, письмо Роструда от 02.12.2009 № 3567-6-1

ГДЕ НАЙТИ:

ИБ Вопросы-ответы (Финансист)

. и многих судей, если не будет установлено наличие распоряжения работодателя, и работник добровольно остается за пределами установленной продолжительности рабочего времени на работе, такая работа не может считаться сверхурочной. См., например,

Кассационное определение Московского городского суда от 18.03.2014 № 4г/2-1868/14, апелляционное определение Московского городского суда от 08.12.2014 № 33-38947/2014, апелляционное определение Московского городского суда от 04.03.2015 по делу № 33-6834

ГДЕ НАЙТИ:

ИБ Суды Москвы и области

Именно в целях предупреждения возможных споров с работниками или проверяющими рекомендуется оформлять приказы о привлечении к сверхурочной работе, но еще раз подчеркнем, что их отсутствие не будет являться нарушением трудового законодательства, тем более в случаях, названных в части 2 ст. 99 ТК РФ (при необходимости выполнить (закончить) начатую работу, которая вследствие непредвиденной задержки по техническим условиям производства не могла быть выполнена (закончена) в течение установленной для работника продолжительности рабочего времени, если невыполнение (незавершение) этой работы может повлечь за собой порчу или гибель имущества работодателя (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), государственного или муниципального имущества либо создать угрозу жизни и здоровью людей; при производстве временных работ по ремонту и восстановлению механизмов или сооружений в тех случаях, когда их неисправность может стать причиной прекращения работы для значительного числа работников; для продолжения работы при неявке сменяющего работника, если работа не допускает перерыва). В этих случаях может просто не быть времени для оформления такого приказа. Пример приказа о привлечении работника к сверхурочной работе можно найти в ИБ Деловые бумаги.

И все-таки как информацию для размышления отметим, что зачастую на практике такие «добровольные» задержки работника по окончании рабочего дня для завершения работы связаны с неправильно выстроенным нормированием труда, и это важно понимать, прежде всего, самому работодателю.

Но для того чтобы привлечь работника к сверхурочной работе в случаях, названных в части 2 ст. 99 ТК РФ, недостаточно распоряжения работодателя – необходимо наличие письменного согласия работника. Сразу же стоит вспомнить про категории работников, которых, во-первых, запрещено привлекать к сверхурочной работе:

• беременных женщин (часть 5 ст. 99 ТК РФ);
• лиц в возрасте до 18 лет, за исключением:
• отдельных категорий творческих работников (ст. 268 ТК РФ).

постановлением Правительства РФ от 28.04.2007 № 252

ГДЕ НАЙТИ:

ИБ Российское законодательство (Версия Проф)

• спортсменов, если коллективным или трудовым договором, соглашениями, локальными нормативными актами установлены случаи и порядок привлечения к сверхурочной работе (части 3 ст. 348.8 ТК РФ);
• работников в период действия ученического договора (часть 3 ст. 203 ТК РФ);
• иных работников.

Внимание: даже если такие работники согласны работать сверхурочно, привлечение их к сверхурочной работе будет являться нарушением трудового законодательства.

Во-вторых, при привлечении к сверхурочной работе определенных категорий работников работодатель должен в соответствии с частью 5 ст. 99 ТК РФ:

1. получить письменное согласие работника;
2. убедиться в отсутствии медицинских противопоказаний;
3. ознакомить работников под роспись с правом отказаться от выполнения сверхурочной работы.

К таким работникам относятся в соответствии с частью 5 ст. 99, ст. ст. 259, 264 ТК РФ:

• инвалиды;
• женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет;
• матери и отцы, воспитывающие без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет;
• работники, имеющие детей-инвалидов;
• работники, осуществляющие уход за больными членами семей в соответствии с медицинским заключением;
• опекуны (попечители) несовершеннолетних.

Именно поэтому целесообразно разработать некую форму документа (это может быть уведомление, предложение, заявление, служебная записка и др.), в которой будут обозначены причины, послужившие основанием для привлечения к сверхурочной работе, и отдельным пунктом будет прописано право вышеназванных категорий работников отказаться от сверхурочной работы, и под этим пунктом работник должен поставить свою подпись т.е. выделить отдельную строку, например, «с правом на отказ от выполнения сверхурочной работы ознакомлен: должность, личная подпись, расшифровка».

В этой же форме уведомления, предложения, служебной записке или ином документе работник выражает свое согласие на выполнение сверхурочной работы.

После того как получено письменное согласие, работник приступает к выполнению сверхурочной работы, а у работодателя возникает обязанность по обеспечению точного учета продолжительности сверхурочной работы. Т.е. в табеле учета рабочего времени должно быть отражено время сверхурочной работы. Для этого используется форма № Т-12 или № Т-13 (утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1). Например, форма № Т-13 заполняется по следующим правилам: в верхних строках графы 4 напротив фамилии работника проставляется буквенный (С) или цифровой (04) код, а в нижних строках указывается продолжительность рабочего времени.

ВАЖНО! При привлечении работника к сверхурочной работе работодателю необходимо помнить про ограничения продолжительности сверхурочной работы, установленные частью 6 ст. 99 ТК РФ: продолжительность сверхурочной работы не должна превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год.

Итак, для того чтобы оформить привлечение к сверхурочной работе, в первом случае из обязательных документов достаточно наличия письменного согласия работника и предупреждения отдельных категорий работников под роспись с их правом отказаться от выполнения сверхурочной работы и внести информацию о времени сверхурочной работы в табель. Но все-таки в целях предупреждения возможных конфликтных ситуаций идеальное кадровое делопроизводство по привлечению работников к сверхурочной работе может выглядеть следующим образом:

• уведомление работника о необходимости выполнить сверхурочную работу;
• ознакомление с правом на отказ от выполнения работы под роспись отдельных категорий работников;
• издание приказа о привлечении к сверхурочной работе и ознакомление с ним под роспись;
• отражение в табеле учета рабочего времени сверхурочной работы.

В случаях, названных в части 3 ст. 99 ТК РФ, не потребуется даже письменного согласия работника, достаточно только распоряжения работодателя и, конечно, ознакомления названных нами выше категорий работников с правом на отказ от выполнения данной работы. Что же это за случаи?

1. Производство работ, необходимых для предотвращения катастрофы, производственной аварии либо устранения последствий катастрофы, производственной аварии или стихийного бедствия.
2. Производство общественно необходимых работ по устранению непредвиденных обстоятельств, нарушающих нормальное функционирование централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, систем газоснабжения, теплоснабжения, освещения, транспорта, связи.
3. Производство работ, необходимость которых обусловлена введением чрезвычайного или военного положения, а также неотложных работ в условиях чрезвычайных обстоятельств, то есть в случае бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и в иных случаях, ставящих под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части.

Обратите внимание: если работодатель не нашел причину для привлечения работника к сверхурочной работе в части 2 и части 3 ст. 99 ТК РФ, привлечение к сверхурочной работе должно оформляться не только с письменного согласия работника, но и с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации (при его наличии). Т.е. проект распоряжения или приказа работодателя о привлечении работника к сверхурочной работе необходимо направить в выборный орган первичной профсоюзной организации. При этом напомним, что порядок учета мнения выборного органа первичной профсоюзной организации установлен ст. 372 ТК РФ.

Итак, в отличие от работы на условиях ненормированного рабочего дня, в большинстве случаев привлечение к сверхурочной работе должно оформляться с получением письменного согласия работника, сверхурочная работа в обязательном порядке отражается в табеле учета рабочего времени для дальнейшей оплаты или компенсируется дополнительным временем отдыха.

Про правило оплаты сверхурочной работы «Первые два часа в полуторном размере, остальные – в двойном» слышали все, однако обратимся к ст. 152 ТК РФ за точной формулировкой: сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее чем в двойном размере. Возникает закономерный вопрос: в полуторном, двойном от чего? Как определяется полуторный, двойной размер, если работнику установлен оклад или месячная тарифная ставка? А если оклад от суммы заработной платы составляет лишь процентов 30, всё остальное – надбавки и премии?

На данные вопросы законодательство не отвечает, именно поэтому настоятельно рекомендуем работодателям правила определения оплаты сверхурочной работы, особенно для работников, которым установлен оклад, закрепить в локальном нормативном акте, например, положении по оплате труда.

В настоящее время сложились три основных подхода к определению стоимости часа работы для тех работников, которым установлен оклад или месячная тарифная ставка.

1. Работодатель рассчитывает стоимость часа сверхурочной работы исходя из оклада за месяц, в котором такая работа выполнялась, и нормального количества рабочих часов для данного работника по производственному календарю за этот месяц.

Например, работник работал три часа сверхурочно 10 ноября, оклад 35 000 рублей, установленная работнику продолжительность рабочей недели 40 часов. Стоимость одного часа работы составит 220,13 рубля (35 000 рублей / 159 рабочих часов).

1. Работодатель рассчитывает стоимость часа сверхурочной работы исходя из оклада за месяц, в котором такая работа выполнялась, и среднемесячного количества рабочих часов, которое определяется исходя из количества рабочих часов по производственному календарю за конкретный календарный год и числа месяцев в году.

Такой подход при расчете часовой ставки поддерживают специалисты Роструда и Минздрава, см., например,

Письмо Роструда от 28.09.2011 № 2822-6-1, письмо Минздрава России от 02.07.2014 № 16-4/2059436 «Об оплате труда за сверхурочную работу»

ГДЕ НАЙТИ:

ИБ Вопросы-ответы (Финансист)

Специалисты Минздрава, например, отмечают, что порядок исчисления часовой тарифной ставки из установленной месячной в целях оплаты сверхурочной работы действующим законодательством не установлен. И предлагают часовую тарифную ставку рассчитывать путем деления установленного работнику оклада на среднемесячное количество рабочих часов в зависимости от установленной продолжительности рабочей недели в часах. Например, среднемесячное количество рабочих часов при сорокачасовой рабочей неделе рассчитывается путем деления годовой нормы рабочего времени в часах на 12. В 2015 году среднемесячное количество рабочих часов при сорокачасовой рабочей неделе будет составлять 164,25 часа (1 971:12).

Применение такого порядка расчета части оклада за час работы для оплаты сверхурочной работы (в ночное время или нерабочие праздничные дни), по мнению чиновников, позволяет за равное количество часов, отработанных в различных месяцах, получать одинаковую оплату.

1. Работодатель рассчитывает стоимость часа сверхурочной работы исходя из среднего заработка работника, т.е. учитываются не только оклад, но и иные выплаты, и полученная сумма делится на нормальное количество рабочих часов для данного работника по производственному календарю в месяце сверхурочной работы или на среднемесячное количество часов по году. Однако ТК РФ не обязывает работодателя рассчитывать дополнительную оплату исходя из среднего заработка работника, даже в том случае, когда система оплаты труда работодателя выстроена таким образом, что оклад составляет меньшую сумму от иных стимулирующих выплат работнику.

Решение Верховного суда РФ от 21.06.2007 № ГКПИ07-516

ГДЕ НАЙТИ:

ИБ Решения высших судов

Таким образом, чтобы исключить не только споры с работниками по размерам оплаты сверхурочной работы, или, в случае если такой спор возник, иметь четкое обоснование, рекомендуем правила исчисления стоимости часа сверхурочной работы закрепить в локальном нормативном акте работодателя. Такой локальный нормативный акт позволит также обосновать отнесение на расходы по оплате труда сумм оплаты сверхурочной работы, если возникнет спор с проверяющими из налоговой инспекции.

Но помните, что ст. 152 ТК РФ предусматривает не только оплату сверхурочной работы, но и компенсацию ее временем отдыха. При этом замена оплаты временем отдыха может быть компенсирована исключительно по желанию работника. Т.е. оставить работника без оплаты сверхурочной работы и принудить его это время отдыхать работодатель не может. А вот может ли работодатель отказать работнику в предоставлении времени отдыха, если тот обратился с таким заявлением к работодателю? Считаем, что да. Первоначально ст. 152 ТК РФ указывает на обязанность работодателя оплатить сверхурочную работу, а вот в норме про желание работника вместо повышенной оплаты получить дополнительное время отдыха используется формулировка МОЖЕТ, т.е. норма неимперативная.

В завершение Тематического сюжета отметим, что правила привлечения работников к «переработкам», т.е. сверхурочной работе или работе на условиях ненормированного рабочего дня довольно просты. Проблема заключается действительно в том, что в большинстве своем работодатели уклоняются от официального оформления данной работы. Для таких работодателей напомним, что это чревато не только судебными спорами с работниками, но и административной ответственностью за нарушение трудового законодательства. Так, на данный момент за нарушение порядка оформления привлечения работников к работе за пределами установленной продолжительности рабочего времени предусмотрена административная ответственность по части 1 ст. 5.27 Кодекса административных правонарушений Российской Федерации – предупреждение или наложение административного штрафа:

• на должностных лиц в размере от 1 000 до 5 000 рублей;
• на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – от 1 000 до 5 000 рублей;
• на юридических лиц – от 30 000 до 50 000 рублей.

Кроме того, самим работникам, которые столкнулись с недобросовестными работодателями, которые не оформляют такую работу, отказываются ее оплачивать, хотелось бы напомнить, что ТК РФ ограничивает сроки для обращения в суд. Так, если вы надеялись на порядочность работодателя и из месяца в месяц ждали, что работодатель оплатит такую работу, спустя три месяца после того, как вы узнали о том, что работодатель не оплатил сверхурочную работу, обращение в суд может быть уже бессмысленным, т.к. в соответствии с частью 1 ст. 392 ТК РФ работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права. Надо сказать, что, анализируя судебную практику, можно отметить, что недобросовестные работодатели этим успешно пользуются. См., например,

Апелляционное определение Московского городского суда от 14.08.2015 по делу № 33-27287/2015, апелляционное определение Московского городского суда от 06.06.2014 по делу № 33-13899/2014