Налоговые вычеты: профессиональный налоговый вычет

Добрый день, дорогие друзья и подписчики блога ПроНашиДеньги.RU. Сегодня начинаю писать цикл статей, посвященный налоговому вычету. Думаю, что эта тема интересна многим. Налоговый вычет, позволяет получить от государства деньги, уплаченные вами раннее, в виде налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Вопросы, что такое налоговый вычет? Как получить налоговый вычет? Какие виды налогового вычета бывают, а также, нюансы получения налогового вычета. Все это можно было написать и в одной статье. Но на мой взгляд статья получится достаточно большой и тяжелой для восприятия. Поэтому решил разбить эти вопросы на несколько статей. Начнем с теории.

Виды налогового вычета

Налоговый вычет на ребенка (детей).
Социальный налоговый вычет на лечение
Социальный вычет по расходам на накопительную часть трудовой пенсии
Имущественный вычет при приобретении имущества, например при покупке квартиры
Инвестиционный вычет в размере доходов от продажи ценных бумаг
Инвестиционный вычет в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС)
Социальный налоговый вычет по расходам на обучение
Социальный налоговый вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни.
Имущественный вычет при продаже имущества.
Социальный налоговый вычет по расходам на благотворительность
Профессиональный налоговый вычет.

Как видим, вариантов, как получить налоговый вычет множество. Однако, необходимо отметить, для того, чтобы получить налоговый вычет, человек должен являться плательщиком НДФЛ.

Имущественный

Не возникает дилеммы, может ли ИП получить имущественный вычет, в том случае, если он приобрел имущество для личных целей или построил его, используя облагаемые НДФЛ доходы. В этом случае вычет фактически осуществляется в форме возврата ранее утраченных средств.

Вычеты предоставляются в следующих случаях:

покупка или реализация объекта;
строительство жилого помещения для использования в личных целях;
выкуп определенного имущества государством или местными (муниципальными) властями у гражданина, физического лица.

Не предоставляется имущественный вычет для ИП при продаже жилой недвижимости, находящейся в собственности в течение периода более 5 лет, так как и обязанность по уплате налога не установлена. Исключение: реализация коммерческой недвижимости. Независимо от срока нахождения ее в собственности владелец обязан подать декларацию и оплатить налог; имущественный вычет ИП в таком случае тоже может быть предоставлен.

При покупке, приобретении квартиры или иного жилья собственник может вернуть часть потраченных средств (13% от стоимости), в том случае если НДФЛ платится исправно.

Разберем на примере, какие на практике существуют условия для получения вычета при покупке квартиры:

наличие дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%. Если используется спецрежим, то должен быть дополнительный налогооблагаемый доход, помимо заявляемого по спецрежиму;
своевременное предоставление декларации по форме 3-НДФЛ;
наличие документов, подтверждающих приобретение объекта и уплаты заявленных денежных сумм (договор, акт приема-передачи, если он требуется, расписка в получении средств, выписка из ЕГРН);
оформление квартиры в собственность самого предпринимателя, его ребенка или супруга.

Можно уменьшить сумму расходов и на средства, потраченные, например, на лечение, обучение детей.

Еще раз обобщим, может ли ИП вернуть налоговый вычет. Такое возможно только при соблюдении вышеуказанных условий: если есть доходы, облагаемые НДФЛ, или предприниматель находится на общей системе налогообложения. Если предприниматель не подпадает под эти условия, таким правом может воспользоваться его супруг.

Налоговый вычет при совершении имущественных сделок позволяет сократить базу налогообложения для ИП, который:

приобрёл недвижимость;
построил новое жильё — по фактически понесённым расходам на строительство;
сдал государству земельный участок для государственных нужд;
погасил проценты по целевым кредитам, ипотеке, ссудам и другим видам займов, выделенных на покупку, ремонт и строительство жилья.

Максимальная сумма уменьшения налоговой базы — 3 000 000 рублей. Экономия — до 390 000 рублей.

Нужно помнить, что имущественная льгота предоставляется предпринимателю один раз в жизни: использовав вычет, например, для возврата части налогов после погашения кредита на строительство, повторно обратиться за ним по поводу постройки новой квартиры он не сможет.

Краткие примеры

Налоговой вычет на сумму расходов.

Например, ИП на общей системе налогообложения(ОСН). Может уменьшить налогооблагаемую базу, на сумму расходов, связанных с получением дохода.

ИП, получил за год, доход в 1 000 000 рублей. При этом расходы, которые связаны с получением дохода составили 500 000 рублей. Предприниматель, может уменьшить налогооблагаемую базу, на 500 000. И заплатить НДФЛ только с 500 000 рублей. Или же если налог уже уплачен, то подать заявление на налоговый вычет.

Налоговый вычет в размере 20% от доходов.

Бывают такие случаи, когда ИП, на ОСН, не может подтвердить свои расходы. В этом случае, он имеет право, на налоговый вычет в размере 20% от суммы доходов.

В этом случае, никаких документов, подтверждающих расходы, предоставлять не надо. Налогооблагаемая база будет уменьшена на 20%. То есть при полученном доходе в 1 000 000 рублей, без предоставления документов, налогооблагаемая база составит 800 000 рублей.

Здесь есть небольшой нюанс. ИП на ОСН, может применить только один из видов налогового вычета. Применять оба вычета одновременно, в налоговом периоде, нельзя.

Также, необходимо отметить следующее, 20%-й вычет, без подтверждения расходов, могут получить только ИП. Нотариусы, адвокаты и другие лица занимающейся частной практикой, а также ФЛ, оказывающие услуги, по гражданско-правовым договорам, без открытия ИП. Не имеют право на получение такого вычета.

Физические лица без статуса ИП

Предположим, человек имеет постоянное место работы, а в свободное время, оказывает услуги. Заключая при этом договоры как физическое лицо(ФЛ). Он собирает чеки подтверждающие расходы, которые связаны с получением дохода. Какие расходы можно учитывать вы можете подробно посмотреть в Налоговом Кодексе РФ Статья 252.

Частная практика.

Человек занимается частной юридической практикой. Получил за год доход. Он может получить налоговый вычет, в сумме понесенных расходов, связанных с получением данного дохода.

Авторские вознаграждения.

Предположим, что автор получивший авторские вознаграждения, не может подтвердить расходы связанные с получением дохода. В этом случае, он может уменьшить налогооблагаемую базу, на сумму 20%-40%, в зависимости от вида дохода.

При написании книги или сценария можно получить 20%-й вычет.
За публикацию фотографий 30%-й вычет.
За написание музыки для спектакля или кино 40%-й вычет.

Более подробно вычеты для авторских вознаграждений описаны в п.3 ст. 221 НК РФ.

Как рассчитывается НФДЛ в 2021 году для ИП

С помощью электронного сервиса

Перейти Оплатить налог на доходы физических лиц можно с помощью сервиса

«Уплата налогов физических лиц»

В бумажном видеБланк предоставляется бесплатно в налоговых инспекциях.

Перейти Узнать адрес инспекции можно с помощью сервиса

«Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции»

В электронной форме

Перейти Использовать программу по заполнению декларации

Ниже представлен пошаговый алгоритм по расчету и уплате НДФЛ для ИП на ОСН:

Получает первый доход в году.
Рассчитывает сумму предполагаемого дохода за целый год (за вычетом расходов).
Заполняет и сдает в ИФНС декларацию 4-НДФЛ (с информацией о предполагаемом доходе).
Получает из ИФНС уведомления с рассчитанными суммами авансов на уплату НДФЛ.
Уплачивает авансовые платежи в установленные сроки (указаны в уведомлениях).
По итогам года составляет и сдает декларацию 3-НДФЛ.
Уплачивает или возвращает рассчитанный по декларации 3-НДФЛ налог.

Примечание: индивидуальным предпринимателям, которые работают на ОСНО не первый год, сдавать декларацию 4-НДФЛ необязательно, поэтому шаги 1-3 они могут пропустить.

ИП в течение года перечисляет авансовые платежи, а по итогам года производит расчет налога за год.

Если по итогам года сумма реально полученного дохода оказалась выше предполагаемого, то, после окончания года, необходимо в срок до 15 июля следующего года, доплатить разницу в бюджет.

Самостоятельно индивидуальный предприниматель авансы по НДФЛ не рассчитывает.

Сроки уплаты НДФЛ

Авансовые платежи уплачиваются ИП на основании полученных налоговых уведомлений за:

Январь–июнь – до 15 июля (50% от годовой суммы авансов).
Июль–сентябрь – до 15 октября (25%).
Октябрь–декабрь – до 15 января (25%).

С подробным порядком расчета авансовых платежей и годового налога можно ознакомиться ниже (слайдер «Авансовые платежи»).

Примечание: если уведомление на уплату авансов с налоговой не поступало, самостоятельно рассчитывать их и платить не нужно. Пени на неуплаченные авансы, равно как штрафные санкции, не начисляются.

НДФЛ = (Полученный доход ИП – Налоговые вычеты – Авансовые платежи) х Налоговая ставка

Полученный доход ИП

Для определения базы по НДФЛ учитывается весь доход ИП, полученный им в денежной и натуральной формах, в виде материальной выгоды, а также при возникновении права на данный доход. Учету подлежит доход, полученный как на территории РФ, так и за ее пределами. Предлагаем ознакомиться: Восстановление на работе по решению суда. Порядок 2021 года

ИП должен определять налоговую базу отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых предусмотрены разные ставки налога.

Полный перечень доходов, учитываемых при расчете подоходного налога, приведен в ст. 208 НК РФ.

Налоговые вычеты

ИП при расчете суммы налога к уплате может воспользоваться всеми видами налоговых вычетов. Основным вычетом для ИП является профессиональный и представляет собой возможность учета всех произведенных в процессе осуществления предпринимательской деятельности расходов. Профессиональные вычеты могут быть предоставлены в размере:

Фактически произведенных расходов, если они экономически обоснованы и документально подтверждены;
В сумме 20% от всего полученного за год дохода, если документальное подтверждение расходов отсутствует.

Состав расходов определяется ИП самостоятельно, в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ.

Примечание: использовать вычет в сумме 20% от полученного дохода выгодно тогда, когда подтвержденная документально сумма произведенных расходов меньше вычета, предоставляемого в размере 20%.

Помимо профессиональных, ИП может применить имущественные, социальные, стандартные, инвестиционные и «убыточные» вычеты. Порядок их заявления аналогичен тому, что предъявляется к обычным гражданам (то есть к декларации должны быть приложены все необходимы документы).

Примечание: на вычеты могут быть уменьшены доходы, облагаемые ставкой 13% (кроме доходов от долевого участия в организации). Таким образом, если ИП нерезидент, вычеты он заявить не сможет (в том числе профессиональные).

Авансовые платежи

Авансовые платежи уплачиваются по налоговым уведомлениям, направляемым ИНФС. Налоговая рассчитывает сумму авансов исходя из дохода, указанного ИП в декларации 4-НФДЛ (в первый год ведения деятельности) или декларации 3-НДФЛ за прошлый год.

Пример расчета авансовых платежей

Размер предполагаемого дохода ИП Тихонова М.В. в 2021 году (на основании декларации 3-НДФЛ за прошлый год) равен 600 000 руб.

Годовой авансовый платеж соответственно будет равен 78 000 руб. (600 000 * 13%).

На основании указанных данных ИФНС рассчитает авансовые платежи в следующих размерах:

За январь – июнь авансовый платеж составит 39 000 руб. (78 000 / 2);
За июль – сентябрь аванс составит 19 500 руб. (78 000 / 4);
За октябрь – декабрь аванс будет равен 19 500 руб. (78 000 / 4).

Налоговая ставка

Основная налоговая ставка по НДФЛ – 13%. Если ИП является нерезидентом РФ – 30%.

Декларация 4-НДФЛ

ИП, которые впервые применяют ОСНО (в том числе перешедшие с другим налоговых режимов), обязаны в течение 5 дней, после того как прошел месяц со дня получения первого дохода в году, подать в ИФНС декларацию по форме 4-НДФЛ. Более подробно про декларацию 4-НФДЛ.

Декларация 3-НДФЛ

Декларация 3-НДФЛ сдается один раз в год до 30 апреля. В случае если этот день приходится на выходной, он переносится на ближайший рабочий день. Декларация 3-НДФЛ за 2021 год подлежит представлению в налоговый орган до 30 апреля 2021 года.

Декларация 3-НДФЛ за 2021 год подлежит представлению в налоговый орган до 30 апреля 2021 года.

Сведения в декларацию 3-НДФЛ заносятся в соответствии с КУДиР (книгой учета доходов, расходов и хозяйственных операций), которую ИП обязаны вести на общем режиме налогообложения.

Более подробно про декларацию 3-НФДЛ.

При отсутствии доходов за отчетный год для заполнения декларации 3-НДФЛ потребуется всего три листа этого отчета: титульный, 1-й и 2-й разделы. Вносить надо лишь сведения. касающиеся идентификации налогоплательщика – личные данные, коды, реквизиты удостоверения личности, адрес проживания. В полях, где должна содержаться информация о величине доходов, ставятся прочерки.

Предлагаем ознакомиться: Взыскание задолженности за ЖКУ в судах общей юрисдикции

Как получить профессиональный налоговый вычет

Теперь мы подошли к самому главному вопросу. Как получить налоговый вычет, а точнее профессиональный налоговый вычет?

Написать налоговому агенту (источник выплат) в произвольной форме, заявление, с просьбой предоставить профессиональный налоговый вычет.

Самостоятельно обратиться в налоговую инспекцию, с заявлением, о предоставлении профессионального вычета, приложив при этом документы подтверждающие расходы.

В случае если налоговым агентом не был уплачен НДФЛ, налогоплательщик обязан до 30 апреля следующего за отчетным года, предоставить в налоговую декларацию 3НДФЛ. При этом налогоплательщик может учесть профессиональный налоговый вычет.

Стандартный

Такой вычет предоставляется, согласно ст. 218 НК РФ, следующим лицам в оговоренном законом размере:

500 рублей — Героям РФ или СССР, обладателям статуса полного кавалера госнаград;
1400 — родителям первого и второго ребенка (количество браков значения не имеет);
3000 — такой значительный вычет предоставляется за третьего ребенка и ликвидаторам-чернобыльцам и инвалидам ВОВ;
6000–12 000 — законным представителям детей-инвалидов, учащихся школ и учебных заведений, организаций, но только по очной форме и только до 24 лет (родителям, а кроме того, попечителям и опекунам).

Предлагаем ознакомиться: Налоговая база – что это для разных видов налогов: НДС, на имущество, прибыль, НДФЛ и др.

Индивидуальный предприниматель, который платит НДФЛ, по ст.218 НК РФ вправе рассчитывать на снижение налоговой базы на следующие суммы:

500 рублей — если он обладает статусом Героя СССР и РФ, полного кавалера нескольких государственных наград и т.д.;
1400 рублей — за каждого первого и второго ребёнка (в том числе если дети рождаются не в единственном браке);
3000 рублей — вычет за третьего и следующего детей, а также для инвалидов ВОВ и тех, кто участвовал в ликвидации последствий аварии на ЧАЭС;
6000-12000 рублей — родителям, опекунам и попечителям детей-инвалидов, учащихся школ, учебных заведений очной формы обучения до 24-летнего возраста.

От автора

В следующих статьях, будут рассмотрены и другие вопросы. Как получить налоговый вычет, за купленную квартиру? Возможно ли получить налоговый вычет пенсионеру? Как подать заявление на налоговый вычет, через Госуслуги? Как вернуть деньги, по процентам уплаченным по ипотеке? И другие вопросы связанные с налоговыми вычетами.

На этом, статья посвященная профессиональному налоговому вычету завершена. Надеюсь информация оказалась вам полезной. Не стесняйтесь, пишите в комментариях свое мнение. Делитесь статьей в социальных сетях. Не забывайте подписаться на обновление блога. Спасибо за внимание.

С уважением Антон Власов.

Инвестиционный

ИП, которые занимаются вложением денег с долгосрочной перспективой (инвестициями), вправе претендовать на инвестиционный вычет. Налоговая база в таком случае может быть уменьшена:

на положительную разницу между первоначальной стоимостью и суммой продажи — если ценные бумаги были во владении более 3 лет;
на количество денежных средств, внесённых на инвестиционный счёт в отчётном периоде;
на общий доход, который был получен за счёт инвестиций.

Как видите, ИП, применяющий ОСНО, может рассчитывать на большое количество налоговых льгот. Можно сказать, что это своеобразная компенсация от государства за то, что предприниматель платит несколько видов налогов — НДФЛ, НДС.

Но всё-таки это не повод выбирать общую систему налогообложения при ведении предпринимательской деятельности. В долгосрочной перспективе специальные режимы (УСН, ЕНВД, патент) позволят вам сэкономить гораздо больше денег.

А что вы об этом думаете, друзья?

С уважением, Сергей Чесноков

Этот вид вычета получают предприниматели занимающиеся вложением средств с долгосрочной перспективой. Облагаемые суммы могут быть уменьшены на разницу между суммой продажи и первоначальной стоимости (если она положительная), на суммы, внесенные на инвестиционный расчетный счет в отчетный период, и на общую прибыль от инвестиционной деятельности.

Как работает упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ

Особенностью вычетов, получаемых в упрощенном порядке, является то, что они станут предоставляться на основе информации, поступающей от банков и брокеров, через которые физлица приобретают жилье или открывают ИИС.

Для этого банки и брокеры с 21 мая 2021 года подключатся к системе информационного взаимодействия с ФНС. Список участников информационного взаимодействия станет постоянно уточняться и актуализироваться в специальном разделе на сайте ФНС. Конкретный порядок и сроки предоставления банками и брокерами сведений, необходимых для предоставления вычетов по НДФЛ, будут утверждены приказом ФНС.

Получив от банков (брокеров) необходимые сведения, ФНС через личный кабинет налогоплательщика проинформирует физлицо о возможности получения налогового вычета, а также представит в личном кабинете данные для заполнения заявления на его получение (п. 4 ст. 221.1 НК РФ).

Физлицу останется только заполнить заявление и указать в нем реквизиты банковского счета, на который будут возвращаться денежные средства. Заявление должно быть сформировано и представлено строго через личный кабинет налогоплательщика по формату, утвержденному ФНС (п. 2 ст. 221.1 НК РФ).

Получив от физлица заявление, ИФНС начнет по нему камеральную налоговую проверку. Такая проверка проводится в течение 30 календарных дней со дня представления заявления (по общему правилу в соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 88 НК РФ – 3 месяца). Однако в случае обнаружения признаков нарушений ИФНС вправе продлить срок проведения проверки до трех месяцев со дня представления заявления (абз. 7 п. 2 ст. 88 НК РФ).

По итогам проверки ИФНС примет решение о предоставлении вычета либо об отказе в его предоставлении. В первом случае в адрес территориального органа федерального казначейства будет направлено поручение на возврат физлицу налога.

Поручение на возврат НДФЛ инспекция направит в казначейство не позднее десяти дней со дня принятия решения о предоставлении вычета. В свою очередь казначейство вернет физлицу налог не позднее пяти дней со дня получения из ИФНС соответствующего поручения (п. 6 ст. 221.1 НК РФ). Таким образом, срок возврата налога при упрощенном порядке получения вычета сокращается вдвое – с 30 до 15 дней.

Подоходный налог (НДФЛ) в данном случае будет следующий:

доход за выполненную работу — 10 000 рублей;
расходы на приобретенные комплектующие (термопасту и конденсатор) — 2500 рублей;
прибыль — 7500 рублей;
НДФЛ в размере 13% — 975 рублей.

Важно: расходы должны быть подтверждены документально (например, наличием чеков о покупке)», — объясняет юрист.

Подоходный налог может рассчитываться и от неподтвержденных расходов. Для ИП, которые не могут документально подтвердить расходы, применяется ставка профессионального налогового вычета в размере 20% от полученного дохода.

«Для примера возьмем того же компьютерного мастера Федора Алексеева, но в данном случае он зарегистрирован в качестве ИП на общей системе налогообложения (ОСН). Алексеев также при выполнении своей работы производит определенные расходы, однако не подтверждает их документально.

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎