Исправление ошибок по контрагентам и договорам в закрытом периоде

Дано: В организации выявлена ошибка ведения учета - в ряде документов поступления или реализации был неправильно выбран контрагент (договор контрагента). Период, в котором ошибка была допущена, уже закрыт, вся отчётность сдана, декларации по налогам поданы.

Задача: Исправить и отразить в учёте выявленную ошибку в конфигурации БП 2.0. "Кто виноват?" выяснять не будем, главное тут "Что делать?"

Решение: По правилам ведения бухгалтерского учета ошибка исправляется в том периоде, в котором она была обнаружена. Самым правильным кажется решение отразить "неправильные" документы методом "красное сторно", и сделать записи исправленных документов.

Следует оговориться - речь не идёт о корректировках поступления/реализации - цены, количество товаров (работ, услуг) в этой ситуации не изменяются, необходимо исправить только контрагента (договор).

Для исправления с помощью документа "Операция введенная вручную", с методом заполнения "Сторно движений документа", сторнируем движения ошибочного документа (списка документов). Копируем ошибочные документы, исправляем контрагента и договор, устанавливаем дату документа в текущем периоде, проводим.

Всё вроде бы просто и ошибка исправлена, но при более подробном рассмотрении ситуации, обнаруживаются некие "подводные камни".

Проблема может возникнуть для разных систем налогообложения, и разных учетных политик организаций.

• Вариант 1 - Контрагент (договор) несуществующий, никаких движений, кроме рассматриваемых документов по нему не было.

• Вариант 2 - Контрагент (договор) реальный, по нему были движения не только в ошибочных документах.

В первую очередь по НДС и возможных ситуациях, связанных с НДС с авансов полученных (выданных). Опустим авансы выданные, рассмотрим только полученные:

Начисление НДС с авансов полученных установлено «Регистрировать счета-фактуры всегда при получении аванса»..

Вариант 1.

Документы реализации сформировали дебиторскую задолженность, НДС начислен и отражен в книге продаж, но была оплата по "правильному" контрагенту (договору). В результате мы имеем непогашенную задолженность перед контрагентом и начислили НДС с аванса, который мог быть зачтен.

С точки зрения суммы НДС к оплате , в периоде возникновения ошибки, мы имеем переплату налога на сумму НДС с аванса полученного, так же отражённого в книге продаж.

Дата Контрагент Дт Кт Сумма Содержание 01.12.2011 Ошибочный 62.01 90.01.1 1180 Реализация 01.12.2011 -//- 90.03 68.02 180 Начислен НДС 01.12.2011 Правильный 51 62.02 1180 Оплата 01.12.2011 -//- 76.АВ 68.02 180 Начислен НДС с аванса Итого: Переплата НДС 180 р.

При проведении исправленного документа произойдёт зачет аванса, соответственно будет сформирована запись книги покупок, в которую руками необходимо отредактировать, указав, что это запись доп.листа и корректируемый период.

Вариант 2.

Были реализации и оплаты «неправильному» контрагенту

Дата Контрагент Дт Кт Сумма Содержание 01.12.2011 Ошибочный 62.01 90.01.1 1180 Реализация с ошибкой 01.12.2011 -//- 90.03 68.02 180 Начислен НДС 03.12.2011 Ошибочный 51 62.01 1180 Реально предоплата, а в программе получается погашение задолженности 51 62.02 2360 и аванс 03.12.2011 -//- 76.АВ 68.02 360 Начислен НДС с аванса 10.12.2011 Ошибочный 62.01 90.01.1 1180 Реализация именно этому контрагенту 10.12.2011 -//- 90.03 68.02 180 Начислен НДС 10.12.2011 -//- 62.02 62.01 1180 Зачтен аванс 31.12.2011 -//- 68.02 76.АВ 180 Вычет НДС с аванса в книге покупок Итого: Недоначислен НДС с аванса 180 р., т.к. первый зачет аванса ошибочный.

После проведения исправленных документов необходимо выписать счет-фактуру на образовавшийся после сторно аванс, и опять как запись доп.листа, что в документе не факт, что отразится автоматом.

При «Доходы минус расходы» в учетной политике установлено - расходы на приобретения товаров принимаются по получению доходов. По примеру в Таблице 1, если реализовали товары, то они остались неоплаченными – завышена база УСН. Как это исправить в БП – надо разбираться.

Это к вопросу о взаиморасчётах.

Написал обработку для автоматического создания сторно и исправленных документов копированием ошибочных. Обработку выкладываю здесь (ИсправлениеКонтрагентов_ДоговоровВДокументахПрошлыхПериодов.epf), с предупреждением – отработает правильно, если не ведётся партионный учет или исправляются только услуги, с учётом конечно сказанного выше. Всё получается вроде бы «как учили». Стал тестировать – возникли вопросы.

Как быть если реализовывались (покупались) ТМЦ, и в БП ведётся партионный учёт?

Исправление с помощью заполнения операции введенной вручную сторно сделает движение по партии, которой будет являться исправляемый документ, а исправленный сформирует «свою» партию. По 41 счету, складу и номенклатуре всё сойдется, а вот партия «зависнет».

Сразу возникает мысль – а зачем вообще заниматься сторнированием ошибочных документов, товары могли быть уже давно проданы, списаны и пр., не проще ли просто скорректировать взаиморасчеты с помощью документа «Корректировка долга»?

На первый взгляд должно получиться, но вновь возникнет проблема – по ошибочным документам задолженность может отсутствовать (Таблица 2, строки 1 и 3). Корректировка приведёт, в этом случае, к «зависанию» аналитики по документам расчетов с контрагентами. Получается, необходимо скорректировать взаиморасчеты, но сторнировать движения по ТМЦ (да и по услугам и пр.) не нужно. Далее НДС, УСН и пр. типовыми методами.

Вот с этим вопросом для меня сейчас ясности нет. Какие движения, какими документами сделать исправление, что бы получить корректный учет в БП 2.0?