Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО)

Если компания или индивидуальный предприниматель соответствуют требованиям, установленным статьей 346.12 Налогового кодекса, они имеют право применять упрощенную систему налогообложения (УСН). УСН посвящена глава 26.2 Налогового кодекса.

Применение упрощенной системы налогообложения освобождает организации от уплаты налога на прибыль и налога на имущество организаций. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, не признаются плательщиками НДС за исключением ряда случаев, перечисленных в Налоговом кодексе.

ИП на упрощенке не платят налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на имущество физлиц (в отношении имущества, используемого в деятельности), не являются плательщиками НДС за исключением случаев, перечисленных в Налоговом кодексе.

Вновь созданная организация (ИП) вправе сразу подать заявление на упрощенку, не позднее 30 дней после постановки на учет.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, платят налог с доходов или с разницы между доходами и расходами.

Ставка налога с доходов составляет 6 процентов, ставка доходы минус расходы составляет 15 процентов. В ряде регионов эта ставка может быть снижена ( Декларация по упрощенной системе налогообложения скачать (82.5 КБ)

Уплата авансовых платежей по налогу происходит раз в квартал, налоговая декларация подается один раз по итогам года.

• Налоговая декларация
• Упрощенный налог
• Минимальный налог
• Доходы
• Доходы минус расходы

Статьи по теме

От начисления каких видов резервов освобождены организации, применяющие упрощенку? Какие резервы являются обязательными для всех юридических лиц, в том числе плательщиков УСН? В каком порядке формировать резервы? Ответы вы найдете в статье, которую подготовили наши коллеги из журнала «Упрощенка».

Как учесть основные средства

Многие компании вынуждены совмещать два спецрежима – УСН и ЕНВД. Так бывает, например, когда фирма ведет два вида деятельности. Скажем, занимается распространением наружной рекламы и выпускает полиграфическую продукцию в местности, где рекламные услуги переведены на уплату вмененного налога. А полиграфия добровольно перешла на УСН. Кодекс обязывает таких совместителей вести раздельный учет всех операций по видам бизнеса.

Взносы на обязательное пенсионное страхование и пособия по временной нетрудоспособности обретают особое значение, если речь идет об «упрощенке». Дело в том, что эти выплаты уменьшают единый налог, когда в качестве объекта налогообложения выбраны доходы. К тому же, у спецрежимников больничные покрываются за счет средств ФСС России не так, как у обычных фирм, а по особым правилам. Кроме того, возникают определенные сложности при расчете больничных, когда компания совмещает ЕНВД и УСН.

Всем перечисленным аспектам и посвящена наша статья.

Кто заплатит налог?

Общества, выступая налоговыми агентами, выплачивают дивиденды своим участникам уже за минусом налога на прибыль или НДФЛ. А нужно ли их удерживать с доходов учредителей-спецрежимников, учитывая, что последние не являются плательщиками этих налогов?

Если налоговый агент не удержит и не перечислит налог, он может быть оштрафован. По статье 123 НК РФ за неисполнение агентских обязанностей ему грозит штраф в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

Начиная с 2009 года ЕСХН и «упрощенный» налог нужно исчислять по-новому. Внесенные Федеральным законом от 22 июля 2008 г. № 155-ФЗ поправки носят благоприятный характер, и должны улучшить положение спецрежимников.

Период с 1 октября по 30 ноября каждого года – время принятия решения о переходе на УСН. Именно в эти сроки налоговые органы принимают от налогоплательщиков заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Рассмотрим условия перехода на этот специальный налоговый режим и действия налогоплательщика в переходном периоде.

Если налогоплательщик решил работать по «упрощенке», он может выбрать в качестве объекта налогообложения «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». Однако, выбрав объект налогообложения и проработав по нему какое-то время, налогоплательщик может решить сменить его на другой. Как действовать в этом случае – мы расскажем в нашей статье.

«Речь идет не о сокращении применения спецрежимов, а о сокращении возможностей злоупотребления ими»

На вопросы корреспондента «Бухгалтерии и кадров» отвечает начальник отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Александр Косолапов.

последствия для налогоплательщика

Кто-то только собирается перейти на УСН с 2009 года, а кто-то, напротив, уже потерял право на использование спецрежима. Какие действия нужно предпринять в такой ситуации? Как считать налоги при потере права на применение «упрощенки»? Как учитывать расходы переходного периода? Ответы на эти и другие вопросы – в нашей статье.

Поправки и уточнения

С 1 января 2008 года глава 26.2 Налогового кодекса об упрощенной системе налогообложения действует в новой редакции. Часть внесенных в нее изменений носит принципиальный характер, другие же являются скорее техническими. А некоторые нововведения наконец устранили ряд неясностей и противоречий, имевших место в «упрощенной» главе.