Выгодное налоговое расположение- введение закона IP Box в кантоне Нидвальден.

Эффективная система корпоративного налогообложения в современном мире - это система которая успешно приспосабливается под реалии экономики, обеспечивая должное перераспределение налоговых поступлений. Принимая во внимание конкуренцию между странами за экономический рост, стимулирование экономики посредством совершенствования налоговой системы играет значительную роль. Впоследствии, хорошо функционирующая система корпоративного налогообложения, основанная на использовании механизмов стимулирования, увеличивает производительность и прибыль всех компаний в странах с данными системами налогообложения. Суть в том, чтобы поддержать достаточное количество растущих секторов экономики без сбоев, и также содействовать традиционным отраслям. В связи с этим, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы являются двигателем развития экономики и одновременно одним из растущих экономических секторов (так называемый "НИОКР", или “R&D”), который, в глазах многих, всегда страдал от отсутствия серьезной государственной поддержки. Для такой страны, как Швейцария, сталкивающейся с серьезным давлением на свою банковскую систему, выбор правильных схем корпоративного налогообложения, и соответствующего успешного их применения, может повысить эффективность перспективных отраслей современной экономики и является решающим инструментом инновационной и инвестиционной политики.

В 2011 году Швейцарский кантон Нидвальден принял новый закон[1], так называемый "IP-Box" (также "License Box" или "Patent Box") - особый режим, который включает в себя привлекательные налоговые льготы для юридических лиц, которые непосредственно владеют или являются бенефициарами интеллектуальной собственности. Швейцария, как известно, является благоприятной страной для инноваций, и обеспечивает выгодную среду для их осуществления, не только из-за высокого уровня образования или географической и политической ситуации, но и благодаря высоко конкурентной налоговой системе. Кантон Нидвальден имеет одни из самых низких налоговых ставок в Швейцарии. Также и на международном уровне кантон Нидвальден играет ведущую роль в налогообложении на прибыль и личное состояние для физических лиц, а также налогообложение на прибыль и капитал юридических лиц. Расчетная база налога является выгодной[2], с щедрыми и понятными вычетами, особенно для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

Очевидно, что такого рода закон помогает улучшить результаты в области научных исследований, в создании высококвалифицированных рабочих мест и связанных с этими функциями, а также для привлечения иностранных инвесторов. Так же доказано, что регионы с наибольшим количеством патентов, имеют одни из самых высоких доходов на душу населения.[3]

Введение такого закона является перспективной заменой налоговых льгот, существовавших на кантональном уровне, предоставлявшихся так называемым «компаниям специального назначения», которые являются либо холдинговой компанией, имеющей основную деятельность за пределами Швейцарии, или предоставляют финансовых услуг фирмам конгломерата[4]. Налогообложение мульти-национальных корпораций в настоящее время является одним из наиболее важных вопросов в сфере налоговой политики. Нематериальные активы составляют значительную часть стоимости таких фирм. Зачастую, их географическое положение не четко, и доходы, связанные с правами на интеллектуальную собственность являются очень мобильными. Таким образом, цель IP Box – сделать привлекательными для инвестиций страны, которые приняли подобное законодательство.

IP Box включает уменьшение налогов на прибыль от использования и коммерциализации патентов, товарных знаков, авторских прав, программного обеспечения и других видов интеллектуальной собственности для компаний[5]. Это позволяет юридическому лицу с юридическим адресом фирмы в кантоне Нидвальден управлять правами на интеллектуальную собственность как частью стандартных коммерческих операций. Закон не имеет специальных критериев отбора, для получения доступа к выгодным налоговым условиям в отношении доходов от интеллектуальной собственности.

В соответствии со статьей 85 пунктом (3) Налогового Закона кантона Нидвальден[6], налог с фиксированного дохода от прибыли, от использования интеллектуальной собственности составляет 20% от обычной ставки налога в размере 6%[7]. Это означает, что только 20% прибыли от соответствующей интеллектуальной собственности облагается по обычной ставке налога на прибыль и соответственно составляет 1,2% на кантональном уровне. Вместе с федеральным налогом, это составляет суммарно 8,8%[8].

Что касается допустимых категорий доходов[9], режим IP Box является достаточно гибким и охватывает все категории доходов, которые связаны с соответствующими правами интеллектуальной собственности, таких как общемировой доход от продаж продукции, защищенной правом интеллектуальной собственности, доходы от лицензионных сборов, доходы от продаж соответствующих прав интеллектуальной собственности, суммы взыскиваемых убытков за нарушения прав, и иных компенсаций, связанных с интеллектуальной собственностью.

Отсюда также следует, что, в долгосрочной перспективе, снижение налогообложения доходов от нематериальных активов может помочь привлечь больше инвестиций в научно-техническую и инновационную деятельность, что приведет к повышению эффективности использования прав интеллектуальной собственности и получению непосредственной выгоды для экономики.

Так как доход, как сказано выше, полученный от прав интеллектуальной собственности не имеет четкой географической привязки и может перемещаться без существенных затрат из одной территории в другую, все больше и больше компаний решают разместить свою интеллектуальную собственность (и полученный от нее доход) в дочерних компаниях в странах с наиболее благоприятной ситуацией. Например, Microsoft, по сообщениям, сэкономил по крайней мере USD 500 млн в налогах, путем лицензирования своей интеллектуальной собственности в ирландском дочернем предприятии[10]. Международные компании могут также использовать научно-исследовательскую инфраструктуру, вместе с привлекательным льготным режимом для исследований и разработок и в то же время реализовывать весь потенциал низких налоговых ставок на доходы, получаемые от их результатов.

В России режима IP Box, подобного швейцарскому, не существует. На территории РФ Российские компании могут осуществлять стопроцентную амортизацию на права интеллектуальной собственности[11] на время срока полезного использования нематериальных активов, оптимизируя налог на прибыль. Однако, это не настолько выгодно, как режим IP Box.

Использование режима IP Box российскими компаниями может быть более полезным, чем амортизация интеллектуальной собственности на территории РФ[12]. Подобное решение является более выгодным и прибыльным, чем размещение интеллектуальной собственности в оффшорных зонах поскольку фактически ни одна страна не подписывает договоров о двойном налогообложении с офшорами. Подобный режим, кроме того, также не будет облагаться НДС.

Российским компаниям, заинтересованным в использовании режима IP Box в Швейцарии стоит проконсультироваться в каждом конкретном случае с юридическими и налоговыми экспертами, чтобы учесть все аспекты швейцарского и российского законодательства, включая закон о КИКах и вопросы налогообложения бенефициаров различных вовлеченных компаний. Немаловажно учитывать и тот факт, что бенефициары не обязательно являются налоговыми резидентами РФ или Швейцарии, и следовательно привлечь специалистов и по другим юрисдикциям.

Введение таких законов, как IP Box, сместит патентные холдинги в сторону стран с благоприятными режимами, которые будут оказывать влияние на научные исследования и разработки, сотрудничество в коммерциализации инноваций и в конечном итоге может существенно изменить потоки инвестиций в исследованиях и разработках. Это, несомненно, является положительным как для иностранных компаний, так и для Швейцарии.

Для небольших юрисдикций, как Швейцария, ограниченных в природных ресурсах, крайне важно, защищать будущее путем осуществления исследований, а также защиты и реализации инновационных достижений. Режимы IP Box позволяют таким странам оставаться конкурентоспособными.

Этот закон является довольно продуктивной мерой в качестве реакции на фискальное давление со стороны Европейской комиссии в отношении швейцарского кантонального привилегированного режима налогообложения компаний (так как многие компании переехали в Цуг, Женеву, кантон Во, Невшатель, Люцерн, и т.д.). Комиссия ЕС утверждает, что некоторые аспекты налогообложения нарушили соглашение о свободной торговле. В Швейцарии, так называемая налоговая реформа III[13] находится в стадии реализации и направлена на повышение конкурентоспособности в связи с давлением стран Европейского союза. Она также включает в себя ряд мер, направленных на компенсацию последствий устранение предыдущего привилегированного налогового режима, как например на стимулирование R&D, привилегированный налог на освобождение скрытых резервов, активизирование миграции компаний и деятельности в Швейцарии, снижение налога на капитал на запатентованную интеллектуальную собственность, и, конечно, IP Box.

Всё это должно гарантировать, что Швейцария останется страной, привлекательной для международных компаний. И после двух лет положительного опыта, закон может рассматриваться как самый либеральный и выгодный среди сопоставимых систем в европейских странах. Без сомнения, было бы целесообразно рассмотреть вопрос о принятии IP Box на федеральном уровне.

Анастасия Чапча

Магистр юриспруденции (LLM), Университет Фрибурга, ШвейцарииСертифицированный эксперт ВОИС (WIPO)

* Настоящая публикация не предполагает своей целью предоставление юридической или налоговой консультации по вопросам, рассматриваемым в ней. Прежде чем предпринимать какие-либо действия или решения на основании приведенной выше информации – проконсультируйтесь со специалистами по любому конкретному вопросу.

[1] Льготный налог применяется только на кантональном / муниципальном уровне.

[3] Аткинсон Р. Д. / Андес С. M.. IP Box: Инновации в области налоговой политики и налоговая политика для инноваций, Октябрь 2011, стр. 1.

[4] Физические лица не имеют право на получение этого налогового меры.

[5] См. пара. 57a суб-пара. (2) Нидвальден Кантональный Налоговый ордонанс.

[6] Ст. 85 пара. 3 StG.

[7] Ст. 85 пара. 1 StG.

[8] Марко Фелдер, IP Boxes с рерспективы Европы, Лихтенштейна и Швейцарии, Цюрих, 2013, стр. 300.

[9] Руководство по налогам и сборам по лицензионным доходам, ч.1 Общие положения.

[10]Гриффит / Миллер / О’Коннел, расположение интеллектуальной собственности, Информационная статья 112, 2010, стр.4.

[11] Гражданский кодекс России, ст 1225

[12] Налоговый Кодекс России, ст 258 пара. 2.

Чтобы просмотреть или добавить комментарий, выполните вход Чтобы просмотреть или добавить комментарий, выполните вход