Как правильно отразить в книге -доходов возмещение на приобретение техники и как правильно отразить проводками в бухучёте
Добрый день, организация на усн 6% доходы , вначале приобрела технику , а через некоторое время получила субсидию на возмещение расходов на приобретение этой техники. Как правильно провести в бухгалтерском учете эту субсидию. И как правильно отразить её в книге доходов и расходов , чтобы налоговая не включила эту сумму в доходы предприятия . Спасибо
Здравствуйте, уважаемый Юрий. При приобретении за счет государственных субсидий основных средств, подлежащих амортизации (после отражения на счете 01 в общем порядке), в учете сделайте проводку:
Дебет 86 Кредит 98-2– отражены денежные средства государственной помощи в составе доходов будущих периодов (на стоимость приобретенной техники).
Затем ежемесячно (по мере начисления амортизации):
Дебет 20 (23, 25, 26…) Кредит 02– начислена амортизация по основным средствам, приобретенным за счет государственной помощи;
Дебет 98-2 Кредит 91-1– учтена в составе прочих доходов сумма амортизации, начисленная по основным средствам, приобретенным за счет государственной помощи.
Такие правила предусмотрены пунктом 9 ПБУ 13/2000.
С Уважением бизнес-юрист Максим Лобанов.
В КУДиР отражаете следующим образом, в качестве получения дохода субсидию отражать нужно, но не в день зачисления, а по мере расходования целевых средств.
То есть доход в виде субсидии надо отражать на дату оплаты расходов и в сумме оплаченных расходов.
— в графе 4 — доход в виде субсидии, израсходованной на покупку оборудования
— в графе 5 — списана стоимость оборудования, приобретенного за счет полученной субсидии
В результате доход от полученной субсидии будет равен нулю в налоговом квартале.
Уважаемый Юрий, согласно абзацу 7 статьи 346.17 НК РФ, даже не смотря на то, что Вы на УСН 6%, Вы все равно отражаете расходы, и сумма субсидии не идет в доходы таким образом.
В Письме от 21.06.2011 N ЕД-4-3/9835@ ФНС России разъяснила, что такой учет нужно осуществлять в книге учета доходов и расходов в порядке, предусмотренном для лиц, применяющих УСН с объектом «доходы минус расходы».
При этом учтите указанный порядок применяется в течение трех налоговых периодов. Не израсходованные по окончании третьего налогового периода бюджетные средства в полном объеме отражаются в доходах данного периода, и тогда уже придется уплачивать 6% за данный остаток.
Юрий, добрый вечер.
Если Вы говорите
то на этот счет есть разъяснения Минфина РФ.
Согласно ПИСЬМА Минфина от 24 декабря 2010 г. N 03-11-06/2/193 (и многих других аналогичных по сути):
При этом статьей 251 НК РФ такие субсидии не включены в перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы. Бухгалтерский учет таких субсидий — вопрос другой. Но в разрезе налогообложения — такие субсидии облагаются налогом при применении УСН 6%. Так говорит Минфин.
Юрий, и еще одно разъяснение в подтверждение моей позиции.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 января 2010 г. N 03-11-11/18 Об учете индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, средств в виде субсидий, предоставленных из областного бюджета в рамках оказания поддержки малого и среднего предпринимательства
Вопрос: На основании решения конкурсной комиссии от 21.09.09 г. я, индивидуальный предприниматель, признан победителем конкурса по отбору субъектов малого и среднего предпринимательства — производителей товаров, работ, услуг для предоставления из областного бюджета субсидий (грантов на создание собственного бизнеса) в целях возмещения затрат в связи с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг в части расходов на государственную регистрацию юридического лица или индивидуального предпринимателя, приобретение основных средств и производственного оборудования, обеспечение приобретения права по договору коммерческой концессии (франшизу) (паушальный взнос).
На основании уведомления от 09.09.09 г. я применяю УСН с объектом налогообложения — доходы.
Подлежит ли налогообложению сумма 300 тыс. руб., перечисленная мне грантодателем — министерством экономического развития, инвестиций и торговли Самарской области в виде гранта с целевым назначением на приобретение основных средств? Отчет о целевом использовании гранта предоставлен мною грантодателю.
Какие документы при этом мне необходимо предоставить в ИФНС?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения в связи с получением субсидий из бюджета и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации в порядке, установленном статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы в порядке, установленном статьей 250 Кодекса.
При определении налоговой базы не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.
Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса к доходам, не учитываемые при налогообложении, относятся доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.
К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) — источником целевого финансирования или федеральными законами, в том числе в виде полученных грантов.
В целях главы 25 Кодекса грантами признаются денежные средства или иное имущество, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации, на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, охраны здоровья населения (направления — СПИД, наркомания, детская онкология, включая онкогематологию, детская эндокринология, гепатит и туберкулез), охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством Российской Федерации, социального обслуживания малоимущих и социально не защищенных категорий граждан, а также на проведение конкретных научных исследований.
Согласно пункту 2 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики — получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
Таким образом, средства в виде субсидии, предоставленные из областного бюджета в рамках оказания поддержки малого и среднего предпринимательства индивидуальному предпринимателю, относятся к внереализационным доходам и подлежат включению в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Иными словами, такая субсидия в любом случае подпадает под обложение 6% налога.