Как рассчитать пенсионный взнос для ИП в 2016 г?

В октябре 2016 года начал свое дело и зарегистрировал ИП (общая система налогообложения). Работников до конца года не принимал, доходов за последний квартал 2016 года не было. Слышал, что даже при отсутствии деятельности и работников ИП все равно должен заплатить в ПФ РФ. Как рассчитать страховые взносы ИП в данной ситуации? И еще прошу совета у тех, кто работал ИП на УСН или ЕНВД – может выгоднее сменить ОСНО, если работников нанимать не собираюсь?

Спасибо заранее за ответ!

Начинающий предприниматель Сергей, г. Красноуфимск

Сергей, здравствуйте. Заплатить взносы в ПФ РФ за 2016 год нужно обязательно – с момента регистрации ИП у вас появились обязанности по уплате страховых взносов и иных налоговых обязательств. По общему правилу ИП обязан перечислить в ПФ РФ:

1. Фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС (за 2016 год они составляют общей сумме 23 153,33 руб., из них в ПФР — 19 356,48 руб., в ФФОМС — 3796,85 руб.);
2. Дополнительный взнос в ПФ РФ - 1% с доходов свыше 300 тыс. руб.

Нужно учесть одно ограничение: общая сумма взносов в ПФР за 2016 год (фиксированная часть + доп. взнос) не может превышать 154 851, 84 руб.

В вашем случае фиксированные взносы нужно рассчитать с учетом периода работы в 2016 году (с момента госрегистрации в качестве ИП до 31.12. 2016), а дополнительного взноса у вас в 2016 году не будет, так как отсутствовали доходы в этом периоде.

Как рассчитать взносы в ПФР для ИП:

Период, учитываемый при расчете – с 01.10.2016 по 31.12.2016 (3 мес.);

МРОТ, принимаемый для расчета – 6 204 руб.

Сумма фиксированного взноса в ПФР: 6 204 руб. х 26% х 3 мес. = 4 839, 12 руб.

Сумма платежа в ФФОМС: 6 204 руб. х 5,1% х 3 мес. = 949,21 руб.

Так как с оплатой страховых взносов вы уже опоздали (их требуется уплатить не позднее 31.12.2016, а с учетом переноса сроков оплаты из-за праздничных нерабочих дней – не позднее 09.01.2017), то будьте готовы, что ПФР начислит вам пени. И не забудьте про КБК – в 2017 году они поменялись (подробнее см. в статье «ИП пора рассчитаться по взносам «за себя» ).

Сергей, хочу поделиться своим опытом – я пробовал работать как ИП на разных системах налогообложения (ОСНО, УСН, ЕНВД). В каждом случае страховые взносы можно учесть - либо в расходах при расчете налога, либо уменьшить уже рассчитанную сумму налога. В любом случае нужно просчитывать свои обязательства по страховым взносам каждый раз отдельно с учетом требований НК РФ по применяемой налоговой системе.

Если ИП без работников, то надо платить страховые взносы только за себя (фиксированные взносы в ПФР и медстрах + доп. взнос в ПФР). Главное – правильно исчислить доходы (при каждой системе налогообложения есть свои нюансы).

Например, страховые взносы ИП на УСН в 2016 уменьшают заработанные доходы на всю сумму страховых взносов только, если применяется база УСН «доходы минус расходы». Если упрощенка 6% с доходов, то на уплаченные страховые взносы уменьшается сам налог, но не более чем наполовину.

Что качается ЕНВД, то ее можно применять только по определенным видам деятельности. Если Ваша деятельность не входит в такой перечень, то применять этот режим Вы не сможете (см. статью «Кто может применять ЕНВД (порядок, условия, нюансы)?»).

ИП на ЕНВД страховые взносы в 2016 году рассчитывает так же, как и ИП на ОСНО или УСН – фиксированный взнос в ПФР и ФФОМС + дополнительный взнос в ПФР (1% от доходов, превышающих 300 тыс. руб.). Применение ЕНВД позволяет ИП уменьшить сумму вмененного налога к уплате за налоговый период на сумму страховых взносов, уплаченных за себя (ст. 346. 21 НК РФ).

Андрей (предприниматель со стажем).

Добрый день, IrinaV. Не стане комментировать сейчас ответ Андрея, который не по теме написал и не в полном объеме, отвечу на ваш конкретный вопрос. Конечно же, вновь созданных ИП с 1 января в природе не существует, поэтому каждый, при регистрации, задается вопросом как правильно рассчитать взносы в первый год своей деятельности. Согласно п. 3 ст. 430 НК, индивидуальные предприниматели, которые были зарегистрированы не с начала календарного года, должны уменьшить сумму страховых взносов за год пропорционально количеству месяцев, начиная с того календарного месяца, в котором ИП был зарегистрирован. В первый месяц регистрации взносы считаются пропорционально количеству календарных дней в данном месяце. Месяц, в котором физлицо зарегистрировалось в налоговых органах в качестве ИП, считается календарным месяцем начала деятельности. Вот формула для расчета взносов ИП за неполный год: МРОТ х Тариф х М + МРОТ х Тариф х Д/П, где, М — количество полных месяцев в отчетном году, когда ИП уже был зарегистрирован, Д — количество дней в том месяце, в котором ИП зарегистрировался. Считается количество дней со дня регистрации (он включается) до конца месяца, П — количество календарных дней в месяце регистрации ИП.

Теперь еще один интересный момент. Нужно ли для расчета учитывать день регистрации? Как обычно, на этот вопрос не единого ответа. Минтруд в письме от 01.04.2014 № 17-4/ООГ-224 высказал свою позицию о том, что учитывать день регистрации не нужно. Правда эти разъяснения давались для страховых взносов, которые уплачивались до 2017 года согласно закону №212-ФЗ (но правила расчета были аналогичные). Вот на чем основаны выводы министерства: Физическое лицо приобретает статус индивидуального предпринимателя в день регистрации и включения в ЕГРИП. Ч. 2 ст. 4 212-ФЗ гласит, что срок начинает течь со следующего календарного дня после совершения действия или наступления события. Вывод: Минтруд предлагал считать началом периода для расчета страховых взносов ИП день, следующий за днем регистрации. Но, на практике ПФР учитывал и день регистрации тоже. Кроме того, сейчас ФНС администрирует страховые взносы, поэтому, как будут обстоять дела с этим вопросом, пока сказать сложно. Считаю, что безопаснее включить день регистрации в расчет взносов ИП за неполный год. Сумма переплаты будет небольшая (если ее вообще примут за переплату), но вам не придется спорить с ИФНС. И если, все же ваша налоговая инспекция посчитает, что вы должны были уплатить взносы лишь со дня, следующего за днем регистрации, то полученную небольшую переплату, вы сможете зачесть в следующем периоде.