Рекомендации Пенсионного фонда по проверке расчета РСВ-1
Согласно ст. 5 Закона о страховых взносах [1] государственные (муниципальные) учреждения являются плательщиками страховых взносов. В силу ст. 15 данного закона плательщики страховых взносов обязаны представить расчет по форме РСВ-1 ПФР не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Поскольку представление отчетности за IIIквартал 2014 года приходится на субботу – нерабочий выходной день, то предельный срок сдачи переносится на понедельник 17.11.2014. Расчет должен быть представлен в территориальный орган ПФР, в котором зарегистрировано учреждение, по форме, утвержденной Постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.2014 № 2п. Отметим, что данным документом также утвержден Порядок заполнения формы расчета РСВ-1(далее – Порядок № 2п).
Напомним, что в силу ст. 34 Закона о страховых взносах ПФР осуществляет камеральную проверку представленных плательщиками страховых взносов расчетов РСВ-1. Контрольная процедура проводится уполномоченными должностными лицами ПФР в соответствии с их служебными обязанностями в течение трех месяцев со дня представления плательщиком страховых взносов расчета РСВ-1. При наличии в расчете ошибок отчетность (в том числе представленная в электронном виде) не будет принята территориальным органом ПФР.
Кратко о разделах расчета РСВ-1
Титульный лист, разд. 1, 2 расчета заполняются и представляются всеми плательщиками, состоящими на регистрационном учете в территориальном органе ПФР.
Раздел 6 расчета представляет собой сведения персонифицированной отчетности на каждое застрахованное лицо, в отношении которого плательщиком страховых взносов осуществлялись выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам. Следовательно, он также будет заполняться всеми плательщиками страховых взносов и количество страниц данного раздела будет определяться количеством застрахованных лиц по всей организации.
Разделы 3, 4, 5 заполняются только теми плательщиками страховых взносов, у которых имелись для этого основания.
В частности, разд. 3 заполняется организациями, применяющими пониженные тарифы в соответствии со ст. 58 Закона о страховых взносах.
Раздел 4 расчета заполняется и представляется учреждениями, заполнившими строку 120 разд. 1 данного расчета, то есть теми организациями, которые производили доначисления страховых взносов с начала отчетного периода.
Раздел 5 расчета заполняется и представляется организациями, производящими выплаты в пользу студентов, обучающихся по очной форме, за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах.
Ниже рассмотрим, на что следует обратить внимание при заполнении обязательных разделов расчета РСВ-1.
Титульный лист расчета РСВ-1
Представим их в форме таблицы.
Наименование поля
Соответствие проверяемого элемента
Должен состоять из 12 цифр по формату XXX-XXX-XXXXXX
Должен быть указан код из 3 цифр – 000, 001, 002 и т. д.
Код должен быть из одной цифры 1, 2 или 3, если в поле «Номер корректировки» указан код со значением больше 000.
Если тип корректировки «1», то хотя бы одно значение в графах 3 – 7 строк 141, 142, 143 вводимого РСВ-1 должно отличаться от соответствующих значений последнего предоставленного перед вводимым расчетом за этот период.
Если тип корректировки «1» или «3», то ни одно значение в графах 3 – 7 строк 111, 112, 113 вводимого РСВ-1 не должно отличаться от соответствующих значений последнего предоставленного перед вводимым расчета за этот период
Может иметь значение «пусто» или «Л».
Если поле заполнено:
– дата снятия с учета должна попасть в период, за который представлен РСВ-1;
– статус плательщика страховых взносов должен быть 04, 05 или 08
Данное поле должно быть заполнено в русской или латинской транскрипции
Должен иметь только 10 или 12 символов. Номер указывается в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе
Должен состоять из 9 цифр либо иметь значение «пусто»
Данное поле должно иметь значение, равное значению «Итого» графы 4 подразд. 2.5.1
В полях «Плательщик страховых взносов», «Представитель плательщика страховых взносов», «Правопреемник» в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в расчете должны быть проставлены следующие цифровые обозначения (п. 5.13 Порядка № 2п):
- при подтверждении руководителем организации – цифра 1;
- при подтверждении представителем плательщика страховых взносов – цифра 2;
- при подтверждении правопреемником плательщика страховых взносов – цифра 3.
В поле «Ф. И. О. руководителя организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, представителя плательщика страховых взносов – физического лица» при подтверждении достоверности и полноты сведений в расчете РСВ-1:
- руководителем организации – плательщиком (правопреемником) указываются фамилия, имя, отчество руководителя организации полностью в соответствии с документом, удостоверяющим личность;
- представителем плательщика (правопреемника) – физическим лицом указываются фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица полностью в соответствии с документом, удостоверяющим личность.
В поле «Документ, подтверждающий полномочия представителя плательщика страховых взносов» указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя плательщика (правопреемника). Чаще всего данное поле не заполняется, хотя обязательность проставления необходимых реквизитов установлена Порядком № 2п. в случаях, если расчет РСВ-1 в органы ПФР сдает представитель плательщика страховых взносов.
Раздел 1 расчета РСВ-1
В соответствии с п. 7.1 Порядка № 2п для форм отчетности, представляемых медицинским учреждением за отчетные (расчетные) периоды 2014 года, при заполнении строки 100 должны выполняться следующие контрольные соотношения.
Код графы
Значение
Показатели, с которыми производится сопоставление
Строка 150 граф 4 – 6 расчета за предыдущий расчетный период
Строка 150 графы 3 расчета за предыдущий расчетный период в случае наличия переплаты за предыдущий расчетный период
Строка 150 графы 3 расчета за предыдущий расчетный период при наличии задолженности
Строка 150 графы 7 расчета за предыдущий расчетный период
В пункте 1.2 Методических рекомендаций даны основные контрольные показатели по разд. 1 расчета РСВ-1, приведем некоторые из них.
Код графы
Значение
Показатели, с которыми производится сопоставление
Строка 120
Значению, указанному в строке «Итого доначислено» графы 6 разд. 4
Значению, указанному в строке «Итого доначислено» графы 8 разд. 4
Значению, указанному в строке «Итого доначислено» графы 10 разд. 4
Сумме значений, указанных в строке «Итого доначислено» граф 11 и 13 разд. 4, с кодом основания «1» в графе 3
Сумме значений, указанных в строке «Итого доначислено» граф 12 и 13 разд. 4, с кодом основания «2» в графе 3
Значению, указанному в строке «Итого доначислено» графы 14 разд. 4
Строка 140
Сумме платежей плательщика, поступивших за отчетный период вводимого РСВ-1, по КБК ПФР страховой части трудовой пенсии
Сумме платежей плательщика, поступивших за отчетный период вводимого РСВ-1, по КБК ПФР накопительной части трудовой пенсии
Сумме платежей плательщика, поступивших за отчетный период вводимого РСВ, по КБК взносы по дополнительному тарифу (пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона № 173-ФЗ)
Сумме платежей плательщика, поступивших за отчетный период вводимого РСВ, по КБК взносы по дополнительному тарифу (пп. 2 – 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона № 173-ФЗ)
Сумме платежей плательщика, поступивших за отчетный период вводимого РСВ по КБК ФФОМС и ТФОМС
Не больше значения графы 4 строки 100
Обратите внимание
Значение строки 140 должно быть равно строке 140 по соответствующим графам РСВ-1 за предыдущий отчетный период + строка 144.
Раздел 2 расчета РСВ-1
Подраздел 2.1 заполняют все плательщики страховых взносов.
Подразделы 2.2, 2.3 и 2.4 заполняются организацией в случае уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам в отношении выплат отдельным категориям работников.
Подраздел 2.5заполняется государственными (муниципальными) учреждениями, заполнившими разд. 6 расчета РСВ-1 ПФР. Он содержит данные о пачках документов.
При заполнении подразд. 2.1 нужно учитывать следующее.
В соответствии с п. 9.1 Порядка № 2п в поле «Код тарифа» нужно указать код тарифа (коды тарифов приведены в приложении 1 к данному порядку). Например, бюджетное учреждение, применяющие общую систему налогообложения, указывает код тарифа «01». Если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа, в расчет РСВ-1 ПФР включается столько страниц подразд. 2.1, сколько тарифов применялось в течение отчетного периода. При этом значения строк 200 – 215 для включения в состав других разделов расчета определяются как сумма значений по соответствующим строкам для каждой таблицы подразд. 2.1, включенной в отчетную форму.
В строках 200 – 206 подразд. 2.1 формы РСВ-1 ПФР отражаются расчет облагаемой базы и начисленные взносы по обязательному пенсионному страхованию:
- всего с начала года (графа 3);
- за каждый из последних трех месяцев (графы 4 – 6).
- всего с начала года (графа 3);
- за каждый из последних трех месяцев (графы 4 – 6).
Код графы (строки)
Значение
Показатели, с которыми производится сопоставление
Значениям соответствующих граф строки 210
Строка 200 - строка 201 - строка 202 - строка 203 по каждой отдельно взятой графе
Строка 204 графы 3 x тариф. Значения могут различаться не более чем на 0,5 коп., умноженные на количество застрахованных лиц
Значения строки 204 ((графа 3 - графа 5 - графа 6) x тариф) - (графа 3 - графа 4 - графа 5 - графа 6) x тариф.
Значения могут различаться не более чем на 0,5 коп., умноженные на количество застрахованных лиц
Значения строки 204 ((графа 3 - графа 6) x тариф) - (графа 3 - графа 4 - графа 5 - графа 6) x тариф) - строка 205 графы 4.
Значения могут различаться не более чем на 0,5 коп., умноженные на количество застрахованных лиц
Значения строки 204 (графа 3 x тариф - (графа 3 - графа 4 - графа 5 - графа 6) x тариф) - (строка 205 графы 4 + строка 205 графы 5).
Значения могут различаться не более чем на 0,5 коп., умноженные на количество застрахованных лиц
Количеству застрахованных лиц на титульном листе
Соответствующим значениям строки 207
Значению соответствующих граф строки 201
Значению соответствующих граф строки 202
Значению соответствующих граф строки 203
Строка 210 - строка 211 - строка 212 - строка 213 по соответствующим графам
1. В таблице 2.5.1 «Перечень пачек документов исходных сведений индивидуального (персонифицированного) учета» должны содержаться данные о пачках сведений индивидуального (персонифицированного) учета с типом корректировки «исходная». При этом количество заполненных строк должно соответствовать количеству пачек разд. 6 с типом корректировки сведений «исходная».
В соответствии с п. 1.3.5 Методических рекомендаций должны выполняться следующие контрольные соотношения.
Код графы
Показатели, с которыми производится сопоставление
Сумма строк графы 5 (401, 402, 403, 411, 412, 413 и т. д.) подразд. 6.4
(по строке «Итого»)
Значение графы 3 по строке 114 разд. 1, уменьшенное на значения граф 4 – 6 по строке 206 подразд. 2.1
(по строке «Итого»)
Сумма граф 4 – 6 по строке 204 подразд. 2.1 расчета по всем кодам тарифов
(по строке «Итого»)
Количество застрахованных лиц, на которых заполнены разд. 6
При представлении корректирующих сведений за периоды с 2010 по 2013 год в составе расчета РСВ-1 ПФР указанные формы подаются в соответствии с правилами их представления (сопровождаются описью), форма АДВ-6-2 не представляется.
Согласно п. 1.3.6 Методических рекомендаций должны выполняться следующие контрольные соотношения.
Код графы
Значение
Наименование проверяемого элемента
(по строке «Итого»)
Графа 3 по строке «Итого» подразд. 6.6
(по строке «Итого»)
Графа 4 по строке «Итого» подразд. 6.6
(по строке «Итого»)
Графа 5 по строке «Итого» подразд. 6.6
(по строке «Итого»)
Количество застрахованных лиц, на которых заполнены разд. 6 с подразд. 6.6
Раздел 6 расчета РСВ-1
Основные требования к заполнению разд. 6 расчета РСВ-1 ПФР приведены в п. 33Порядка № 2п.
Отметим, что пачки, содержащие корректирующие или отменяющие сведения по формам СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, СЗВ-6-4, должны содержать формы с одним типом договора и одним кодом категории застрахованного лица.
Основные элементы логического контроля, приведенные в п. 1.7.1 – 1.7.8 Методических рекомендаций.
Подраздел
Наименование проверяемого элемента
Заполняется плательщиком в именительном падеже. В графах 1 – 3 указываются фамилия, имя и отчество застрахованного лица, на которое заполняется разд. 6. Данные элементы должны быть заполнены в русской транскрипции.
В графе 4 проставляется страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица (СНИЛС). Обратите внимание: СНИЛС состоит из 11 цифр
В полях «Отчетный период (код)», «Календарный год» указывается период, за который представляется расчет РСВ-1 ПФР. Элемент «Отчетный период» заполняется цифрами (3, 6, 9, 0)
Соответствующий вид представляемых сведений в отведенных полях («исходная», «корректирующая», «отменяющая») отражается символом «Х». При этом указывается только одно из перечисленных значений.
Поля «Отчетный период (код)», «Календарный год» заполняются только в формах с типом «корректирующая» или «отменяющая»
В нем отражается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов – страхователями в пользу физического лица, при указании нескольких кодов категорий застрахованного лица количество строк в подразд. 6.4 должно быть соответствующим образом увеличено.
Если в подразд. 6.8 содержатся записи в графах 2 и 3, которые не сопровождаются записью с кодом, например «ДЕКРЕТ», «ДЕТИ», обязательно наличие значения в графе 4 по строкам 401 – 403 подразд. 6.4
В подразделе указывается сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных по всем тарифам в последние три месяца отчетного периода с выплат и иных вознаграждений, не превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов, в рублях и копейках.
Значение, указанное в подразд. 6.5 по всем разд. 6, входящим в пачку (не более 200 штук), должно быть равно значению, приведенному в строке, соответствующей пачке, в графе 3 подразд. 2.5.1.
При наличии записи в подразд. 6.5 обязательна запись в графе 5 любой из строк (или во всех строках): 401, 402, 403, 411, 412, 413 и т. д. подразд. 6.4 расчета РСВ-1 ПФР.
По всем разд. 6 значение, указанное в подразд. 6.5, должно быть равно сумме значений, указанных в графе 5 по строкам 401, 402 и 403 (411, 412, 413 и т. д. (зависит от количества тарифов страховых взносов)), умноженных на соответствующий текущему периоду тариф страховых взносов
Этот подраздел заполняется в формах с типом сведений «исходная» в случае, если в последние три месяца отчетного периода плательщик страховых взносов корректирует данные, представленные в предыдущие отчетные периоды
В нем указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов – страхователями в пользу физического лица, занятого на работах, дающих право на досрочное назначение пенсии, за последние три месяца отчетного периода, с помесячной разбивкой в рублях и копейках. При указании нескольких кодов специальной оценки условий труда количество строк в подразд. 6.7 должно быть соответствующим образом увеличено
В подразделе 6.8 приводятся данные о периоде работы за последние три месяца отчетного периода. В случае если в строке подразд. 6.8 графы 5 или графы 8 одновременно указаны коды «ВРНЕТРУД», «ДЕКРЕТ», «ДЛОТПУСК», «ВАХТА» или сочетание кодов «27-1» и «27-11», «27-14» и «27-2» вместе с позицией списка 23307000-17541, проверка не проводится
В заключение отметим: если государственное (муниципальное) учреждение обнаружило ошибки, факты неотражения и неполноты отражения сведений или недостоверные сведения 1-го числа третьего календарного месяца, следующего за отчетным периодом, и позднее, применяется упрощенный порядок внесения изменений. В соответствии с разъяснениями ПФР, приведенными в Письме от 25.06.2014 № НП-30-26/7951, в случае обнаружения в отчете ошибок или неполноты отражения сведений следует отражать данные в строке 120 и разд. 4 расчета РСВ-1 ПФР с типом корректировки «корректирующая» или «отменяющая» в отчетном периоде, в котором были обнаружены ошибки, при этом не указывая одновременно эти же изменения в уточненном расчете за период, в котором были допущены указанные ошибки.
В части заполнения данного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам следует обратить внимание, что показатели строки 120 и разд. 4 заполняются за отчетный период нарастающим итогом с начала расчетного периода. Показатель «Период, за который выявлены и доначислены взносы», представленный ранее в один из отчетных периодов, в дальнейшем отражается в разд. 4 весь расчетный период.
[1] Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».