Что изменилось в учете и налогообложении:

Что изменилось в учете и налогообложении:

За последние две недели изменилась ставка рефинансирования, форма декларации по акцизам, были разъяснены спорные моменты в расчете НДС и налога на прибыль, установлены максимальные размеры пособий, выплачиваемых Фондом социального страхования РФ.

Центральный банк РФ снизил ставку рефинансирования (учетную ставку) с 21 до 18 процентов годовых. Новая ставка действует с 17 февраля 2003 года.

  • проценты по кредитам и займам, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль;
  • пени за несвоевременную уплату налогов;
  • материальную выгоду сотрудника, когда предприятие выдало ему деньги взаймы без процентов или под процент, меньший чем 3/4 ставки рефинансирования.

Пример 1

ООО «Ласточка» получило кредит в банке в сумме 60000 руб. на один месяц. За это банку выплачиваются проценты по ставке 25 процентов годовых. Таким образом, сумма процентов составляет 1250 руб. (60000 руб. × 25% : 12 мес.). В бухгалтерском учете ООО «Ласточка» эти операции отражены так:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66 – 60000 руб. – получен краткосрочный банковский кредит;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66 – 1250 руб. – начислены проценты по кредиту;

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 51 – 61250 руб. (60000 + 1250) – возвращены банку сумма кредита и проценты.

Чтобы рассчитать налог на прибыль, ООО «Ласточка» должно определить сумму процентов, включаемых в расходы. Для этого нужно взять ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,1 раза. Так установлено пунктом 1 статьи 269 Налогового кодекса РФ. При этом берется ставка, которая действовала на момент получения кредита.

Порядок, действовавший до 17 февраля 2003 года

Если кредит взяли до этой даты, то рассчитывать нормативную величину процента нужно исходя из 23,1 процента (21% × 1,1). Следовательно, налогооблагаемую прибыль можно будет уменьшить только на 1155 руб. (60000 руб. × 23,1% : 12 мес.).

Сверхнормативная величина процентов составит: 1250 руб. – 1155 руб. = 95 руб.

Эта сумма не уменьшает налогооблагаемый доход ООО «Ласточка».

Порядок, действующий с 17 февраля 2003 года

Здесь ставка, по которой нужно рассчитывать проценты для целей налогообложения, равна 19,8 процента (18% × 1,1). Таким образом, если кредит получен после 16 февраля 2003 года, то нормативная величина процентов составит 990 руб. (60000 руб. × 19,8% : 12 мес.).

Сумма процентов сверх нормы будет равна:

1250 руб. – 990 руб. = 260 руб.

На эту величину налогооблагаемый доход ООО «Ласточка» уменьшить не может.

Телеграмма Центрального банка РФ от 14 февраля 2003 г. № 1250-У «О процентной ставке рефинансирования, установленной с 17 февраля 2003 года» опубликована в приложении «Официальные документы» к газете «Учет, налоги, право» № 7, 2003, а также в журнале «Документы и комментарии» № 5, 2003.

МНС России разъяснило, какие операции не считаются передачей товаров (работ, услуг) для собственных нужд и соответственно не облагаются НДС.

Зачастую организации покупают непроизводственные товары (работы, услуги), стоимость которых не учитывается при расчете налога на прибыль. Если эти ценности в дальнейшем организация не передает своим структурным подразделениям или филиалам, то передачи для собственных нужд, облагаемой НДС, не возникает. «Входной» налог по данным товарам (работам, услугам) из бюджета не возмещается.

Пример 2

ЗАО «Фокус» приобрело микроволновую печь за 15000 руб. (в том числе НДС – 2500 руб.). Микроволновка является основным средством непроизводственного назначения. Ее установили в офисе фирмы, и работники подогревают в ней еду. Поскольку ни в какие структурные подразделения ЗАО «Фокус» печь не передавало, то операции, облагаемой НДС, не возникло. Следовательно, и «входной» налог из бюджета не возмещается.

В учете ЗАО «Фокус» покупка печи отражена такими проводками:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 – 12500 руб. (15000 – 2500) – учтена стоимость микроволновой печи;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 2500 руб. – учтен НДС;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 19 – 2500 руб. – списан НДС.

Письмо МНС России от 21 января 2003 г. № 03-1-08/204/26-В088 «Об уплате НДС по имуществу, приобретенному для собственных нужд организации» опубликовано в журнале «Документы и комментарии» № 5, 2003.

Федеральным законом установлены новые размеры пособий, которые в 2003 году будут возмещаться Фондом социального страхования РФ.

Максимальный размер пособий по временной нетрудоспособности и беременности и родам, так же как и в 2002 году, составляет 11700 руб. в месяц. В той местности, где установлен районный коэффициент, максимальный размер пособия увеличивается на сумму этого коэффициента.

В то же время законодатели установили, что минимальный размер этих пособий за месяц в 2003 году не может быть ниже минимального размера оплаты труда – 450 руб. Ранее такого ограничения не было. Если установлен районный коэффициент, то минимальный размер пособия по нетрудоспособности или по беременности и родам увеличивается на сумму этого коэффициента.

Изменился и порядок оплаты путевок в оздоровительные учреждения.

Так, путевки на долечивание в санатории после стационарного лечения по ряду заболеваний будут оплачиваться Фондом соцстраха РФ в полном размере. Перечень этих болезней утвержден постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2001 г. № 309.

А лимит расходов на профилактическое санаторно-курортное лечение с 1 января 2003 года составляет 470 руб. на одного человека в сутки. В прошлом году и в том и в другом случае возмещалось только 420 руб. в день на человека.

Оплата путевок в детские санаторно-оздоровительные лагеря будет возмещаться ФСС России из расчета 400 руб. в сутки (ранее – 350 руб.).

Этим же Законом утвержден штраф за то, что организация вела деятельность, не встав на учет в ФСС России. Штраф составляет 10 процентов от выплат, которые начислены за весь период такой деятельности и должны были облагаться взносами на социальное страхование от несчастных случаев. В то же время установлен и минимальный размер такого штрафа – 20000 руб.

Пример 3

ООО «Николь» зарегистрировалось 20 января 2003 года. Встать на учет в территориальном отделении Фонда социального страхования ООО «Николь» должно было в течение 10 дней с момента регистрации, то есть до 31 декабря 2003 года (ст. 6 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Однако ООО «Николь» встало на учет в Фонде социального страхования только 15 марта 2003 года. За это время сотрудникам предприятия была начислена заработная плата, облагаемая взносами на обязательное страхование от несчастных случаев, равная 30000 руб. 10 процентов от этой суммы составляет 3000 руб.

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎