Обзор изменений в учете и налогообложении от журнала "Главбух" №3/2003

За последние две недели произошли изменения, которые касаются порядка уплаты налога на добавленную стоимость и экспортных таможенных пошлин.

Правительство Российской Федерации утвердило Перечень печатных изданий и книг, продажа и доставка которых облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов.

Напомним, что с 1 января 2002 года продажа, распространение и доставка периодических изданий и книг (не носящих рекламного или эротического характера) облагается НДС по ставке 10 процентов. Однако было не совсем ясно, по какой именно продукции нужно использовать ставку 10 процентов, а какую облагать налогом по ставке 20 процентов.

Теперь Правительство РФ эту неясность устранило. Приведен полный перечень продукции, при продаже которой нужно использовать пониженную ставку НДС, а также указаны коды этой продукции по Общероссийскому классификатору продукции (ОК 005–93) и классификатору Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД). Организации, которые не знают, имеют ли они право применять пониженную ставку НДС, могут обратиться в Министерство печати Российской Федерации. Там им должны выдать справку, где будет указано, какие коды имеет та продукция, которую они продают, и соответственно какую ставку налога на добавленную стоимость нужно использовать.

ООО «Подорожник» продает отрывные ежедневные календарики, альбомы по искусству и газеты. 10 февраля организация послала запрос в Министерство печати РФ с просьбой указать, каким кодам соответствует эта продукция. Из полученного ответа следует, что все эти издания указаны в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ. Значит, с 1 января 2002 года ООО «Подорожник», реализуя эту продукцию, должно было начислять НДС по ставке 10 процентов.

Постановление Правительства РФ от 23 января 2003 г. № 41 «О Перечне видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов» опубликовано в приложении «Официальные документы» к газете «Учет, налоги, право» № 4, 2003, а также в журнале «Документы и комментарии» № 4, 2003.

Правительство России снизило ставку вывозной таможенной пошлины на нефть и нефтепродукты сырые, полученные из битуминозных материалов.

Напомним, что с 1 октября 2002 года по 31 января 2003 года экспортная пошлина составляла 29,8 долл. США за тонну. А с 1 февраля 2003 года она равна 25,9 долл. США.

ЗАО «Спецпроект» заключило с иностранной компанией контракт на поставку 20 тонн нефти. Таможенная стоимость одной тонны – 230 долл. США. Официальный курс доллара США на дату таможенного оформления нефти равен 31,8 руб.

Порядок, действовавший до 1 февраля 2003 года

ЗАО «Спецпроект» должно заплатить экспортную пошлину, равную:

20 т × 29,8 USD/т = 596 USD.

В бухгалтерском учете ЗАО «Спецпроект» были сделаны такие проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» – 146 280 руб. (20 т × 230 USD/т × 31,8 руб/USD) – реализована нефть;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Экспортные пошлины» КРЕДИТ 68 – 18 952,8 руб. (596 USD × 31,8 руб/USD) – начислена вывозная таможенная пошлина.

Порядок, действующий с 1 февраля 2003 года

ЗАО «Спецпроект» должно заплатить экспортную пошлину, равную:

20 т × 25,9 USD/т = 518 USD.

В бухгалтерском учете ЗАО «Спецпроект» будут сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» – 146 280 руб. (20 т × 230 USD/т × 31,8 руб/USD) – реализована нефть;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Экспортные пошлины» КРЕДИТ 68 – 16 472,4 руб. (518 USD × 31,8 руб/USD) – начислена вывозная таможенная пошлина.

Постановление Правительства РФ от 17 января 2003 г. № 22 «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и нефтепродукты сырые, полученные из битуминозных пород, и товары, выработанные из нефти, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государств – участников соглашений о Таможенном союзе».

У НАС В ГОСТЯХ

Заместитель министра РФ по налогам и сборам Мишустин Михаил Владимирович.

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

Снижена ставка вывозной таможенной пошлины на нефть. Утвержден перечень печатных изданий, продажа и доставка которых облагается НДС по ставке 10 процентов.

МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТА

Предоплата товарным векселем А.В. Александрова В этой статье рассмотрено, как покупатель и продавец должны отразить в учете товарные векселя, полученные в счет предоплаты продукции. Разъяснено также, какие налоги и когда нужно начислять.

ОТРАСЛЕВОЙ УЧЕТ

Учет расходов на НИОКР Ю.Б. Соломатина Порядок учета таких расходов изменился, так как вышло новое ПБУ «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы». Что же конкретно изменилось? Как эти расходы нужно отражать в налоговом учете? Ответы – в этом материале.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Безвозмездное пользование имуществом. Какие налоги надо уплачивать? Э.С. Митюкова Если фирма получила имущество и пользуется им даром, это не значит, что не нужно уплачивать с него налоги. Автор статьи разъяснил, какие налоги должны начислять обе стороны договора о безвозмездном пользовании имуществом.

УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Выплата заработной платы по пластиковым картам А.Р. Головщинская Здесь говорится не только о преимуществах выплаты заработной платы сотрудникам с использованием пластиковых карточек, но также и о том, как в бухгалтерском и налоговом учете отражать связанные с этим затраты.

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Налоговый учет расходов на оплату труда Н.В. Мухина, Д.А. Волошин К таким расходам относятся заработная плата, надбавки к ней, компенсации, премии. Как правильно отражать их в налоговом учете и можно ли брать данные о них из бухучета?

УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ

Как рассчитать себестоимость и продажную цену продукции? Н.Н. Шишкоедова Продажная цена не может быть ниже себестоимости. Но существует несколько методов расчета себестоимости. Какой из них выбрать?

ЮРИДИЧЕСКИЙ ПРАКТИКУМ

Организация не прошла перерегистрацию: каковы последствия? Е.В. Контонистова, А.М. Бурцева МНС России обещает ликвидировать такие организации. Мы рассказали, как должна проходить ликвидация и что сделать, чтобы фирму не закрыли, если вы не успели перерегистрироваться.

НАЛОГОВЫЙ СПОР ПРЕДПРИЯТИЯ

Организация не представила документы, запрошенные налоговой инспекцией для проверки. Инспекция наложила на нее штраф. Что скажет суд, в который обратилась организация?

КОММЕНТАРИЙ К ДОКУМЕНТУ

Как отразить в бухучете расчеты по налогу на прибыль. Комментарий к ПБУ 18/02 И.А. Феоктистов Все, кто платит налог на прибыль, должны руководствоваться этим ПБУ. Как именно его применять, читайте в данном комментарии.

Бухгалтерский учет финансовых вложений. Комментарий к ПБУ 19/02 В.Ю. Шишкин Требования ПБУ 19/02 касаются практически всех организаций. В этой статье разъясняется, как же выполнить эти требования.

АНАЛИЗ ОШИБОК

Предприятие, использующее личный автомобиль гражданина, выплатило ему за это деньги, начислив ЕСН и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ. В чем ошибка и как ее исправить?

ФОРМЫ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ

Новая форма отчетности по взносам на обязательное пенсионное страхование МНС России утвердило декларацию по взносам на обязательное пенсионное страхование. Здесь вы найдете советы, как правильно ее заполнить.