Всё, что нужно знать о патентном налогообложении для ИП

Здравствуйте, уважаемые читатели! При открытии ИП каждый может выбрать, по какой системе налогообложения работать. Самой простой является упрощёнка — УСН. Однако есть более простой режим, о котором не все знают — это патентная система налогообложения (ПСН).

Если предприниматель выбирает этот специальный режим, то налоговый орган выдаёт ему документ, который носит название патента. ПСН имеет массу плюсов и очень мало минусов, поэтому стоит рассмотреть её подробнее. Давайте вместе разбираться, что это такое и выгодно ли работать на этом режиме.

Кто может применять?

Патентная система была введена в 2013 году и течение всего времени подвергалась постоянному совершенствованию. Особенности её применения таковы:

Доступна исключительно для индивидуальных предпринимателей (организации не вправе её использовать).
Патентное налогообложение для ИП применяется, если среднесписочная численность сотрудников предприятия за налоговый период составляет не более 15 человек.
Может применяться только на 1 вид деятельности. По другим ОКВЭДам требуется получение отдельного патента.
Работает только в том регионе, в котором оформляется.

Приведём пример. Допустим, предприниматель работает в Пензенской области и имеет патент на оказание парикмахерских услуг. Однако он имеет желание оказывать такие же услуги на территории соседней Саратовской области (открыть филиал). В этом случае он должен обратиться в налоговые органы Саратовской области.

Патент выдаётся на срок от 1 до 12 месяцев в рамках одного календарного года. Невозможно получить его с 1 ноября сроком на 7 месяцев, так как год завершится 31 декабря. Подавать требуется 2 заявки – одну на выдачу патента с 1 ноября до 31 декабря (сроком на 2 месяца), а вторую – с 1 января до 31 мая следующего года (сроком на 5 месяцев).
Если ПСН действует всего лишь для одного вида деятельности, то все иные виды облагаются налогом по любому другому режиму, выбранному предпринимателем.

Переход на патентный режим может быть осуществлён только в тех регионах, где административными органами принято соответствующее решение. Все услуги и работы, которые попадают под ПСН, обозначены в пункте 2 статьи 346.43 главы 26.5 Налогового кодекса РФ.

В 2022 году в этот перечень входят 80 видов работ и услуг (ст. 346.43 НК РФ).

Плюсы и минусы патента

Выбирая, по какой системе налогообложения работать, ИП интересуются, сколько налогов им придётся платить на том или ином режиме. «Выгодно ли мне будет применять ПСН?» — спрашивают они.

Наибольшую выгоду получают те ИП, на чью работу влияет понятие сезонности: продажа или производство сезонной сельскохозяйственной продукции, оказание гостиничных услуг, услуги по прокату велосипедов, услуги по остеклению балконов и лоджий и т.д. Это связано с тем, что можно купить патент на все месяцы, в которых ожидается наибольший доход, и тем самым избежать уплаты больших налогов с прибыли. Интересный момент, не так ли?

Среди основных плюсов можно с уверенностью назвать:

простота и понятность системы налогообложения;
возможность перехода на неё в любое время в течение года;
низкий порог налоговой ставки;
не нужно предоставлять отчётность в налоговую инспекцию;
впервые зарегистрированные ИП по некоторым видам деятельности имеют право на налоговые каникулы;
нет привязки к фактическому доходу или иным количественным показателям – например, к торговой площади;
есть возможность уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов.

Минусов гораздо меньше. Это:

ограничения по территории ведения деятельности, количеству персонала, сумме максимального дохода;
в случае, если ИП теряет право на использование патента, он автоматически переводится на общую систему налогообложения (ОСНО), причём с начала периода действия ПСН (на ОСНО придётся платить больше).

В каком случае можно лишиться патента?

С начала года доходы предпринимателя превысили сумму 60 000 000 рублей.
Число наёмных сотрудников стало больше 15.
Просрочен срок уплаты налога.
ИП, занимающийся розничной торговлей, в течение налогового периода реализовывал товары, не относящиеся к рознице (в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).

Как видите, сроки уплаты налога по патентной системе налогообложения нарушать нельзя. Они регламентируются так:

Патент менее 6 месяцев оплачивается в срок не позднее даты окончания его действия.
От 6 до 12 месяцев — 1/3 налога оплачивается в первые 90 дней с момента начала его действия, а оставшиеся 2/3 – до окончания действия.

И вот мы подошли к самому интересному – как рассчитать налог при ПСН?

Как рассчитывается налог?

Для каждого вида услуг стоимость патента различна. Более того, она различается по регионам. Существует определённый порядок расчёта:

Определяется базовая доходность — потенциально возможный доход индивидуального предпринимателя за год по определённому виду деятельности с учётом количества наёмных работников (не превышает 1 миллиона рублей).
Определяется налоговая ставка (6% или 0%, если ИП попадает под действие налоговых каникул).
Налог = (Базовая доходность/365 дней) * (Срок действия ПСН, дней) * (Налоговая ставка).
Сумма потенциального дохода может быть увеличена или уменьшена на коэффициент-дефлятор, величина которого утверждается Минэкономразвития России.

Пример. В Пензенской области базовая доходность ИП с видом деятельности «Ремонт мебели» и имеющего в штате двух работников, составляет 373 тысячи рублей. Решено приобрести патент на 180 дней. Налоговая база составит 373000/365 месяцев * 180 месяцев = 186 500 рублей. Умножаем эту сумму на 6% — получаем стоимость патента 11037 рублей.

Немного об отчётности

Как мы уже говорили, ИП, применяющие патентную систему, отчётность в налоговую не сдают. Однако при этом они обязаны вести Книгу учёта доходов. Она должна содержать все приходные операции. Если денежные средства поступили на расчётный счет, то они вносятся в день поступления. При получении наличных – в тот день, когда произведена операция.

По каждому патенту необходимо вести отдельную книгу учёта. Но помните – если наряду с ПСН предприниматель работает по другой системе налогообложения, то от сдачи деклараций его никто не освобождает.

Процедура получения

Ну что, заинтересовала вас патентная система? Наверняка у вас возникает вопрос, как на неё перейти.

Процедура получения патента проста. Не позднее чем за 10 дней до начала его применения необходимо подать в ИФНС соответствующее заявление.

Регистрация включает в себя следующие этапы:

ИП подаёт заявление в ту налоговую службу, на территории которой намеревается осуществлять деятельность. Форму заявления можно скачать на официальном сайте ФНС России.
Налоговая в течение 5 дней рассматривает заявление и выдаёт патент (или отказывает в его получении).
В случае положительного решения необходимо уплатить налог в сроки, о которых было упомянуто выше.

И всё — работайте в своё удовольствие! Если у вас остались какие-либо вопросы, оставляйте свои комментарии.

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎