Что включает строка 041 декларации по налогу на прибыль

Строка 041 Приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль подразумевает под собой расшифровку одного из разновидностей косвенных затрат компании, указанных в 040 строке.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (499) 938-81-90 (Москва)

+7 (812) 467-32-77 (Санкт-Петербург)

8 (800) 301-79-36 (Регионы)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

По строке 041 отображаются суммы всех без исключения налогов, которые подлежат отображены в перечне затрат, снижающих доход организации.

Для исключения вероятности допущения ошибок и неточностей целесообразно рассмотреть порядок заполнения строки 041 подробней.

На каком бланке и в каком виде представляется декларация за 2021 год

Для организаций на общем режиме всегда актуален вопрос: как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год. Ведь сдать ее нужно будет уже в конце марта будущего года, а процесс заполнения достаточно длительный.

Для начала выясним, что собой представляет отчетный бланк и не изменился ли он с прошлого года.

ФНС в очередной раз видоизменила бланк (в ред. приказа от 11.09.2020 № ММВ-7-3/[email protected]). Поэтому по итогам 2021 года налоговая декларация по налогу на прибыль составляется уже по новой форме.

Какие показатели изменились в формуляре, узнайте в обзоре от КонсультантПлюс. Для этого оформите пробный демо-доступ к справочно-правовой системе К+. Это бесплатно. А за 9 месяцев 2020 года нужно отчитаться на старом бланке. Заполнить отчет вам поможет образец, составленный экспертами КонсультантПлюс.

Вид представления отчетности по прибыли зависит от численности персонала и масштабов деятельности. Если среднесписочная численность сотрудников за предшествующий год в организации превышает 100 человек (для вновь созданных берется общее количество сотрудников) или организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков, то возникает обязанность по сдаче электронного отчета по ТКС. Все остальные имеют право оформить и сдать декларацию на бумаге.

Каков общий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Для корректного заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль следует обратиться к Порядку из приложения 2 к приказу № ММВ-7-3/[email protected] (далее — Порядок заполнения). В нем прописаны все основные правила, которыми следует руководствоваться:

Для оформления бумажного отчета используются синие, фиолетовые либо черные чернила.
Исправлять ошибки штрих-корректором нельзя.
Декларация распечатывается только с одной стороны листа, скреплять степлером страницы запрещено.
Данные в отчет вносятся нарастающим итогом с начала года.
Страницы нумеруются по порядку.
Стоимостные показатели в отчете округляются по математическим правилам до полных рублей.
Определенному показателю соответствует свое поле, состоящее из конкретного количества знакомест.
Поля заполняются слева направо. Незаполненные поля прочеркиваются.

Заполнить декларацию разрешается вручную, однако уже мало кто выбирает этот способ. Также можно оформить бланк на компьютере с помощью программного обеспечения. А можно воспользоваться специализированными бухгалтерскими программами, где заполнение строк отчета происходит в автоматическом режиме на основании вводимых в отчетном периоде данных.

Новая форма декларации по налогу на прибыль

ФНС России выпустила приказ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме».

Таким образом, ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль, порядок её заполнения и формат представления в электронной форме.

При этом признан утратившим силу приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected], которым была утверждена «старая» форма налоговой декларации.

Надо сказать, что обновление формы налоговой декларации продиктовано внесением многочисленных изменений в законодательство о налогах и сборах.

Состав налоговой декларации по налогу на прибыль

Напомним наши читателям, что в обязательном порядке в состав декларации включаются:

титульный лист (Лист 01);
подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)»;
Лист 02 «Расчет налога»;
приложение №1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к Листу 02;
приложение № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к Листу 02.

Остальные листы декларации по налогу на прибыль нужно включать в ее состав только в случае, если у организации есть соответствующие данные и показатели для заполнения.

При этом даже при наличии данных организация не включает в состав декларации по налогу на прибыль за календарный год подраздел 1.2 «Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» раздела 1.

А приложение № 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» включается в состав декларации только за 1-ый квартал и календарный год.

Рассмотрим на примерах какие ошибки допускают работники бухгалтерской службы при заполнении декларации по налогу на прибыль.

Что включается в перечень стр.040 приложения № 2 к листу 02 декларации на прибыль

Итоговые показатели косвенных расходов отображаются в 040 строке приложения № 2 второго листа к декларации на прибыль:

Итоговая строка 40 «Косвенные расходы» состоит из перечня косвенных расходов связанных с:

уплатой налоговых сборов и отчислений, за исключение налоговых платежей, которые перечислены в ст. 270 НК (строка 041);
осуществлением капитальных вложений, которые предусмотрены абзацем вторым пункта 9 ст. 258 НК (строка 042 – не более 10%, строка 043 – не более 30%);
предоставлением социальной защиты своим сотрудникам-инвалидам, что предусмотрено подпунктом 38 пункта 1 ст. 264 НК (строка 045);
затраты на социальную защиту инвалидов, которые осуществляются со стороны общественных организаций инвалидов (коммерческие организации ставят прочерк) (строка 046);
приобретение земельных участков (строка 047);
затраты связанные с научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами (строка 052).

Обратите внимание, ни в коем случае выше перечисленные строки декларации не могут быть больше итогового показателя косвенных расходов, то есть строки 40.

Строка 041 Приложения 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль

Строка 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль представляет собой расшифровку одного из видов косвенных расходов организации, отраженных в 040 строчке. По строке 041 показываются суммы всех налогов, которые отражаются в составе расходов, уменьшающих прибыль организации. Рассмотрим какие налоги отражаются по строке 041 декларации по налогу на прибыль. В декларации по налогам на прибыль заполнение приложения 2 является важным моментом. Этот раздел расшифровывает расходы, которые были связаны с производством продукции и её реализацией, а также убытки организации и внереализационные расходы.

Каждая строка имеет свои суммы. В зависимости от деятельности предприятия строки заполняются или в них ставятся пропуски.

Что и какие строки заполняются в декларации:

010-030 – заполняется теми организациями, которые определяют расходы и доходы методом вычисления. Пункт 010 отражает прямые расходы организации. Строки 020 и 030 заполняются по расходам мелкого опта или розничной торговле.
040-052 – данные пункты заполняют все декларанты, которые отражают свои косвенные расходы. Показатель строки 040 должен быть равен:

Строка 041 – фиксируются суммы налогов и сборов. В этой строке не отражаются:
Налоги косвенные, которые были выставлены покупателям.
Налоги, которые были вычислены по налоговой ставке.
Налог на саму прибыль организации.
Госпошлины, включенные во внереализационные расходы.
Страховые взносы.
042-043 для организаций, которые в расчетах отражают затраты на капитальное строительство.
045 – расходы компаний, которые используют труд инвалидов.
046 – расходы, связанные с организацией инвалидов, с собственниками домов инвалидов.
047 – расходы, связанные с покупкой земельных участков.
048—051 – расшифровка строки 047.
052—055 — расходы на научные исследования.
059 – указывается сумма, потраченная на приобретение прав на имущество.
060 — указывается цена приобретения.

Заполнение декларации на прибыль требует внимательности и аккуратности. Иначе при сверке в налоговой базе возникнут расхождения, которые могут повлечь за собой вопросы от налоговиков.

Одним словом, строка 041 в декларации по налогу на прибыль отражает косвенные налоги предприятия. В ней могут отражаться все суммы, которые непосредственно идут на уменьшение налогов (гл. 25 НК).

В строке 041 расшифровываются косвенные затраты, которые понесла организация за отчетный период. В ней можно отразить суммы, которые были начислены, а при кассовом расчёте уплачены:

Имущественный налог на здания и все имущество компании.
Затраты на научно-исследовательские работы.
Пошлина земельная.
Пошлина на транспорт организации.
Затраты на использование природных объектов.
Пошлина на использование водного транспорта, для организаций, имеющих водный транспорт.

А также в строке 041 приложения 2 в декларации по налогу указывается цифра, которая была принята к вычету НДС по активам. У некоторых организаций возникает спорный вопрос, вносить ли в строку 041 входной НДС по:

Фондам организации, которые не оплачены.
Не выполненным кредитным обязательствам.

В строке 041 в декларации по налогам начисления делаются на основании ст. 270 НК. В ней конкретно указаны пункты расходов, которые могут быть внесены в строку 041.

У грамотного бухгалтера заполнение этой строки в декларации не вызовет затруднений, тем более косвенные расходы предприятия уже были указаны в строке 040.

Банки
Кредиты
Страхование
Финансы
Форекс и биржа

Все фирмы, занимающиеся бизнесом и получающие выручку, обязаны отчислять в казну государства определенную денежную компенсацию в виде пошлины. От того, какую систему налогообложения использует компания, зависят и способы расчётов пошлины в виде налоговых выплат. Декларанты, применяющие общее налогообложение, заполняют декларацию по налогу на прибыль.

Строка 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль содержит сумму налогов и сборов. Это так называемые прочие расходы организации или косвенные расходы.

В строке 041 в декларации по налогу на прибыль фиксируются цифры, начисляемые в виде налогов и сборов. Они отражаются в порядке, который был установлен ст. 270 НК. Это те пункты расходов предприятия, которые не учитываются при расчете налоговой базы.

Что же не входит в строку 041:

Начисление дивидендов в денежной единице.
Санкционные отчисления, штрафы, наложенные на предприятие, пени.
Суммы взносов в уставной капитал.
Расходы на приобретение амортизационных средств.
Суммы, вносимые на добровольное страхование.
Платы в негосударственные пенсионные фонды.
Расходы, которые были понесены за счёт компенсаций.
НДС, предъявляемый покупателю.

Что включается в строку 041 приложения 2, лист 02:

Начисленный налог на транспорт.
Имущественный налог. Рассчитывается как из стоимости, числящейся на балансе предприятия, так и по стоимости, указанной в кадастровом паспорте.
Пошлина на землю, которой пользуется компания.
Государственная пошлина.
НДС восстановленный, который по налоговому законодательству учитывается в прочих расходах.

Сумма, которая отражается в строке 041, также переносится в строку 040 (косвенные налоги предприятия).

Отражение косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль

Все косвенные расходы за отчетный (налоговый) период отражаются по строке 040 Приложения N 2 к Листу 02 нарастающим итогом с начала года.

Некоторые виды косвенных расходов, включенных в строку 040, надо показать отдельно, а именно:

по строке 041 — сумму начисленных налогов и сборов (авансовых платежей по ним);
по строке 042 — сумму амортизационной премии по ОС, включенным в амортизационные группы 1, 2, 8, 9 и 10;
по строке 043 — сумму амортизационной премии по ОС, включенным в амортизационные группы с 3 по 7;
по строке 045 — сумму расходов на соцзащиту инвалидов;
по строке 047 — сумму расходов на приобретение земельных участков и прав на заключение договора аренды земли;
по строке 052 — сумму расходов на НИОКР.

В строке 046 Приложения N 2 к Листу 02 коммерческие организации ставят прочерк.

При этом сумма строк 041 — 047 и 052 не может быть больше показателя в строке 040 Приложения N 2 к Листу 02 декларации.

Пример заполнения косвенных расходов в декларации на прибыль

Рассмотрим как формируются косвенные расходы строки 040, понесенных за 4 квартал 2021 года на примере:

Понесенные затраты за отчетный периодПонесенные виды затратСумма, руб.Амортизационная премия по автомобилю30 000Амортизационная премия на ремонт сооружения15 000Оплата налога на имущество5 000Транспортный налог15 000Зарплата административного отдела50 000Страховые взносы на зарплату административного отдела6 500Оплата рекламных услуг3 000Оплата коммунальных услуг2 000Оплата услуг связи1 500Приобретение канцтоваров1 000Итого:129 000Построчное заполнение косвенных расходов в декларации по налогу на прибыльСтрока 040129 000Строка 041(транспортный налог и налог на имущество)20 000Строка 042 (амортизационная премия по автомобилю)30 000Строка 043 (амортизационная премия на ремонт сооружения)15 000

Важно учесть, что в случае отсутствия прибыли – большую часть понесенных затрат можно принять как косвенные. Таким образом, это позволит уменьшить сумму налоговой базы, поскольку косвенные расходы не имеют прямой привязанности к выручке, в отличии от прямых затрат.

Коротко о главном

Все организации, которые применяют общую систему налогообложения, обязаны уплачивать 20% от прибыли своей компании в соответствующие бюджеты бюджетной системы России. Подтверждением правильности расчетов и полноты перечислений по этому обязательству является декларация по форме КНД 1151006.

В отдельном материале «Декларация по налогу на прибыль в 2020 году: заполнение и сдача» разъясняется, что входит в строку 041 приложения 2 к листу 02 декларации по прибыли и как заполнять налоговую форму.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как правильно заполнить и сдать налоговую декларацию. Используйте эти инструкции бесплатно.

Стр. 041 в отчетности по прибыли

Форма отчетности по прибыли утверждена приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected] В этом же приказе дан подробный анализ заполнения разделов и строк бланка отчета по прибыли организаций. Согласно ему строка 041 в декларации по налогу на прибыль включает в себя различные выплаты (налоги, сборы и взносы), которые необходимо уплачивать в соответствии с законами РФ и которые при расчете налога на прибыль учитываются в составе косвенных расходов.

В декларации по налогу на прибыль строка 041 включает в себя различные выплаты (налоги, сборы и прочее), которые необходимо уплачивать в соответствии с законами РФ и которые принадлежат к косвенным расходам при расчете налога на прибыль.

Что обновилось в строке 041 декларации по прибыли?

Начиная с отчетности за 2021 год действует форма декларации из приказа ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected] По сравнению с предшествующей формой строка 041 в ней не изменилась. Изменения в этой строке были, но гораздо раньше.

Так, отчетность за 9 месяцев 2021 года сдавалась по форме, утв. приказом ФНС России 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] И этот бланк применялся с годовой декларации-2016. В период 2015–2016 годов (кроме годового отчета за 2021 год) декларация составлялась по форме и правилам, содержащимся в приказе ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected] И как раз при обновлении этого бланка в отношении строки 041 произошли весьма существенные корректировки:

В текст самой формулировки названия показателя, отражаемого в строке, добавлено упоминание о страховых взносах.
Изменен текст п. 7.1 правил заполнения, в результате чего из него исчезло указание на то, что страховые взносы, предназначенные для ПФР, ФСС (в части нетрудоспособности и материнства), ФОМС, по этой строке не показываются, но напротив, наряду с налогами и сборами появилось упоминание о страховых взносах, которые следует отразить в этой строке.

При этом взносы в строку 041 начали включаться с отчетных периодов 2021 года. В декларации за 2021 год в эту строку их включать не следовало (см. письмо ФНС от 11.04.2017 № СД-4-3/[email protected]).

Что обновилось в строке 041 декларации по прибыли?

Строка 041 в декларации по прибыли находится в приложении № 02 к листу 02 и предназначена для раскрытия данных о начисленных за период суммах налоговых платежей, вошедших в состав косвенных расходов. ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за 2021 год применяется обновленная форма декларации по налогу на прибыль (в ред. приказа ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/[email protected]).

Какие показатели изменились в формуляре, узнайте в обзоре от КонсультантПлюс. Для этого оформите пробный демо-доступ к справочно-правовой системе К+. Это бесплатно.

По сравнению с предшествующей формой строка 041 в ней не изменилась. Изменения в этой строке были, но гораздо раньше.

В период 2015–2016 годов (кроме годового отчета за 2021 год) декларация составлялась по форме и правилам, содержащимся в приказе ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected] И как раз при обновлении этого бланка в отношении строки 041 произошли весьма существенные корректировки:

В текст самой формулировки названия показателя, отражаемого в строке, добавлено упоминание о страховых взносах.
Изменен текст п. 7.1 правил заполнения, в результате чего из него исчезло указание на то, что страховые взносы, предназначенные для ПФР, ФСС (в части нетрудоспособности и материнства), ФОМС, по этой строке не показываются, но напротив, наряду с налогами и сборами появилось упоминание о страховых взносах, которые следует отразить в этой строке.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы отразили расходы в приложении № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Подробнее о том, как построчно заполнить декларацию по налогу на прибыль, читайте в материалах:

«Как заполняется строка 220 листа 02 декларации по налогу на прибыль?»;
«Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль?»;
«Как заполнить строку 210 в декларации по налогу на прибыль».

Какие конкретно налоги включать в строку 041?

Из заголовка приложения № 2 к листу 02 и текста описания самой строки 041 следует, что отразиться в ней должны все начисленные за период налоги, связанные с производством и реализацией и в силу этого уменьшающие базу по прибыли. То есть это платежи в бюджет, перечисленные в подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ и относящиеся:

к налогам и сборам (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира);
восстановленный НДС, учитываемый в расхода по прибыли;
страховым взносам на ОПС, ОСС (в части нетрудоспособности и материнства), ОМС;
госпошлина.

ВНИМАНИЕ! Если госпошлина включена в первоначальную стоимость основных средств или нематериальных активов, указывать ее в стр. 041 не нужно, т.к. она учитывается в составе расходов на амортизацию. Если же госпошлина учытвается в составе внереализационных затрат, то ее нужно показать в стр. 200 приложения №2 к листу 02.

Не войдут в их число взносы на травматизм, уплачиваемые в ФСС, а также платежи по налогам, указанные в ст. 270 НК РФ:

за отрицательное влияние на окружающую среду сверх уровня лимитных сбросов и отходов (п. 4);
по добровольному страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению (пп. 6, 7), кроме учитываемых в числе расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ), добровольное страхование имущества (ст. 263 НК РФ) и страхование жизни/здоровья заемщиков банка (п. 20.2 ст. 291 НК РФ);
налоги, включаемые в стоимость приобретаемой покупки (п. 19);
долги по налогам и взносам, списанные по законодательству РФ или решению Правительства РФ (п. 33).

Налоги, отражаемые в строке 041, будут попадать туда по мере их начисления. В т. ч. это относится к авансовым начислениям по налогам на имущество, транспорт, землю. Дата оплаты налога значения не имеет (письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182).

Что не входит в строку 041

Итак, как видно из образца и как уже говорилось выше, в декларации по налогу на прибыль в строку 041 записывают суммы различных налогов, уплачиваемых в государственный бюджет. Исключение составляют выплаты, упомянутые в ст. 270 НК РФ, и некоторые другие платежи.

На некоторых моментах следует остановиться подробнее. Взносы на травматизм не указывают в строке 041, так как их уплату регулирует Фонд социального страхования, а не налоговая инспекция.

Указание уплаты госпошлины в строке 041 зависит от того, за что именно она была уплачена. Если госпошлина включается в первоначальную стоимость приобретенных материальных ценностей, значит, в строку 041 она не попадет. Если же госпошлина учтена в составе косвенных расходов, то она будет показана в строке 041.

Что учитывать в 041 строке

В правилах заполнения из приказа ФНС № ММВ-7-3/[email protected] от 19.10.2016 указано, что входит в строку 041 налоговой декларации по налогу на прибыль, — информация о косвенных расходах экономического субъекта, понесенных в отчетном периоде.

В приказе № ММВ-7-3/[email protected] приведена и расшифровка строки 041 в декларации по налогу на прибыль: суммы налогов и сборов, страховых взносов, начисленные в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах, за исключением налогов, перечисленных в ст. 270 НК РФ. Напомним, что в связи с изменением фискального законодательства в части страховых взносов (глава 34 НК РФ) информация о страховом обеспечении отнесена к налоговым платежам. Следовательно, подлежит отражению в соответствующих графах налоговой отчетности.

В НК РФ закреплено, какие налоги отражаются по строке 041 декларации по налогу на прибыль: налогоплательщикам следует учитывать суммы налоговых обязательств и платежей по страховым взносам, которые были начислены и уплачены в течение расчетного периода. Но законодатели предусмотрели исключения: операции, поименованные в ст. 270 НК РФ, в состав косвенных не включают.

По правилам, взносы на травматизм в декларации по налогу на прибыль в строку 041 не включаются! Это страховое обязательство осталось подконтрольно Фонду социального страхования.

Какие суммы исключаются из собственных расходов

Необходимо обращать внимание на то, что платежи по государственным пошлинам строка 041 налога на прибыль не должна указывать в том случае, если:

обязанность по перечислению денег в качестве госпошлины возникла по результатам регистрации актива из перечня внеоборотных средств;
сумма пошлины была причислена к суммарному размеру стоимостной оценке объекта основных средств во время принятия его к непосредственному учету;
в налоговом учете рассчитанная и уплаченная пошлина была отображена в качестве компонента иных издержек на основании статьи 264 Налогового Кодекса.

Следует помнить, что из значения рассматриваемой строки исключается показатель издержек, который был взят во внимание в период выведения налогооблагаемой базы.

Такая норма напрямую относится к предъявляемым контрагентами акцизов и НДФЛ в частности. Не следует отображать в данной строке размер налога на доходы и сумму платежей, перечисленных по причине с имеющимся местом загрязнением окружающей среды.

Помимо этого не подлежат учету в перечне косвенных затрат пени, штрафы и факт оплаты недоимок по имеющимся налоговым обязательствам.

Согласно установленным нормам налогового законодательства, в декларацию по налогу на прибыль в строке 041 в нынешнем году не стоит включать рассчитанный налог участниками игорного предпринимательского дела.

В данном случае исключение сделано и для субъектов хозяйствования, которые осуществляют занятость на ЕНВД, при этом совмещенные с ОСНО. УСН в данном случае не учитывается.

Помимо этого, обособить от косвенных типов издержек необходимо и такие расходы, как:

начисленные размеры по дивидендам;
перечисляемые средства непосредственно на добровольные установленные формы страхования;
в строке 041 невозможно включать объем внесенных в специальный фонд гарантийных взносов;
размер начисляемого и погашенных долговых обязательств, в том числе и церемониальные мероприятия;
проходящие по учету стоимостные оценки услуг нотариальных органов в области их превышения норм, которые установлены тарифами для нотариальных разновидностей сборов.

В группу подобных исключений дополнительно относятся все без исключения средства, которые непосредственный работодатель перечисляет на счет негосударственных пенсионных фондов.

Такая разновидность страховых взносов не находится на контроле налоговой инспекцией. Если же к предприятию используются государственные структуры меры воздействия в виде штрафных санкций, то подобные суммы не должны быть отображены в косвенных затратах.

Какие суммы включать

Сразу оговоримся, что порядок отражения косвенных расходов в налоговой декларации напрямую зависит от метода ведения бухгалтерского учета в организации. Так, если компания в своей учетной политике прописала, что ведет учет методом начисления, то в отчетность включают суммы начислений.

Вот как заполнить строку 041 в декларации по налогу на прибыль, если в учетной политике выбран кассовый метод ведения бухучета: указать в составе косвенных расходов только суммы произведенных платежей, то есть по факту уплаты обязательств в соответствующие бюджеты.

Расшифровка стр

Необходимо помнить, что форма декларации установлены Приказом ФНС от октября 2021 года. В пунктах подробно скомпонованы показатели, на основании которых определяется налоговая база текущего отчетного периода, отображающая сведения прошлых лет, благодаря чему можно казать существенное влияние на отчетные результаты деятельности.

Строка 041 декларации по налогу на прибыль отображается во втором Приложении листа 02. В данное поле должны быть занесены сведения исключительно по отчетному конкретному периоду.

В прошлом году перечень значений, которые подлежат суммированию для отображения по строке 041, был скорректирован.

Изменения правил во многом связано с изменением непосредственно самого статуса страховых взносов.

С прошлого года их учет подлежал передаче в ведение налогового органа, а нормы по регулировке взносов подробно изложены в налоговом законодательстве в качестве отдельного возложенного налогового обязательства.

Говоря о том, какие именно налоги строка 041 должна отображать, то в данном случае можно говорить обо всех разновидностях обязательств, которые признаны косвенными издержками.

В перечень косвенных расходов включены страховые отчисления с доходов наемного штата сотрудников, а также:

некоторые типы налогов;
и сборы.

При этом исключения могут быть сделаны для сумм, которые указаны в нормах налогового законодательства, в частности в статье 270.

Из перечня так называемых зарплатных страховых взносов обособленно берутся во внимание в ФСС непосредственно по травматизму. Данная разновидность сбора не подлежала при изменениях передачи на учет в налоговый орган.

В соответствующую декларацию по налогу на прибыль косвенные затраты должны быт отображены одним из нескольких методом:

Непосредственно с привязкой к факту начисления обязательствВ случае использования варианта начисленияНепосредственно с привязкой к дате по факту перечисления средств всего суммарного размера сборовВ случае использования кассового метода

Подлежит непосредственному отображению в строке 041 и сумма перечисляемых компанией пошлин. Они берутся во внимание по нарастающему итогу.

В стандартных ситуациях строка 041 налога на доходы включает в себя размер транспортного налога, а также:

обязательств по уплате имущественного налога;
и НДПИ в частности.

Рассчитанный объем земельного налога должен быть включен в перечень косвенных затрат. Подобного рода норма распространяется и на водный налог, на входящий НДС.

Строка 041 налога на прибыль включает

Строка 041 в декларации по доходу отображена в Приложении № 02 к листу 02 и предназначена для раскрытия сведений относительно начисленных за отчетный период сумм налоговых платежей, включенных в перечень косвенных затрат.

В прошлые периоды декларация формировалась по форме и правилам, которые отображены в Приказе ФНС России от ноября 2014 года.

Для отчетности форма данного документа и правила его формирования обновлены по результатам вступления в юридическую значимость Приказа ФНС России от октября 2021 года.

В содержании самой формулировки наименование значенияКоторое отображается в строке, а также добавлено упоминание о страховых взносахБыл скорректирован пункт 7.1 Правил заполненияПо результатам чего из него были удалены указания на то, что страховые взносы, предназначенные непосредственно для ПФР, ФСС (в области временной утраты дееспособности и материнства в частности), ФОМС, по данной строке не строке не отображаются

Но при этом, совместно с налогообложением и сборами было разработано упоминание относительно страховых взносов, обязательных к отображению в данной строке.

Необходимо также обращать внимание на то, что взносы в строке 041 требуется включать, начиная с отчетных периодов за 2021 год. Если же по новой форме была подана годовая декларация, делать этого нет необходимости.

обязанность по перечислению денег в качестве госпошлины возникла по результатам регистрации актива из перечня внеоборотных средств;
сумма пошлины была причислена к суммарному размеру стоимостной оценке объекта основных средств во время принятия его к непосредственному учету;
в налоговом учете рассчитанная и уплаченная пошлина была отображена в качестве компонента иных издержек на основании статьи 264 Налогового Кодекса.

Помимо этого, обособить от косвенных типов издержек необходимо и такие расходы, как:

начисленные размеры по дивидендам;
перечисляемые средства непосредственно на добровольные установленные формы страхования;
в строке 041 невозможно включать объем внесенных в специальный фонд гарантийных взносов;
размер начисляемого и погашенных долговых обязательств, в том числе и церемониальные мероприятия;
проходящие по учету стоимостные оценки услуг нотариальных органов в области их превышения норм, которые установлены тарифами для нотариальных разновидностей сборов.

Расшифровка стр

Изменения правил во многом связано с изменением непосредственно самого статуса страховых взносов.

В перечень косвенных расходов включены страховые отчисления с доходов наемного штата сотрудников, а также:

некоторые типы налогов;
и сборы.

В стандартных ситуациях строка 041 налога на доходы включает в себя размер транспортного налога, а также:

обязательств по уплате имущественного налога;
и НДПИ в частности.

Во время заполнения рассматриваемой строки 041 нужно обращать внимание на:

транспортный налог;
страховые взносы;
госпошлину.

С 2021 года бизнес-субъекты обязаны представлять декларацию по новой форме, введенной в действие приказом Минфина № ММВ-7-3/572. Этот порядок действует для отчетов, подготавливаемых за периоды начиная с 1-го квартала 2021 года. Менять данные за предыдущие отрезки времени нет необходимости.

Строка 041 (налог на прибыль 2018) претерпела значимое изменение – в нее стали включаться страховые взносы, которые переданы под администрирование ФНС. Их нужно приплюсовывать к налогам, включаемым в прочие расходы.

Единственное исключение из правила – взносы по травматизму. Они остались в ведении ФСС, поэтому не отражаются в декларации.

Налоговая декларация по налогу на прибыль

41-я строчка находится во втором приложении ко второму листу отчетной формы, где отражаются расходы, уменьшающие сумму итогового бюджетного обязательства. Хозяйствующий субъект показывает по соответствующим графам следующие данные:

сумму прямых расходов, связанных с производством изделий, продажей товаров;
размер косвенных расходов, включая уплаченные налоги, траты на научно-исследовательские разработки, на капиталовложения;
стоимость реализованных имущественных прав и т.д.

Стр. 041 налога на прибыль 2021 – это одно из слагаемых, необходимых для исчисления корректной суммы прочих расходов (стр. 040). Задача налогоплательщика – правильно определить ее значение, не добавив «лишнего», в противном случае размер бюджетного обязательства неоправданно занизится, а у контролирующих структур возникнут вопросы.

Строка 041 налога на прибыль включает следующие отчисления в государственную казну:

налог на имущество (исчисленный из его балансовой или кадастровой стоимости);
на землю;
на транспортные средства;
на пользование водными ресурсами;
государственные пошлины;
таможенные пошлины;
все виды взносов, получателем которых является налоговая инспекция (т.е. за исключением отчислений по травматизму на производстве);
восстановленный НДС, причисляемый к прочим расходам (например, если выручка компании за предшествующие 3 месяца оказалась менее 2 млн руб., согласно ст. 145 НК РФ она получает освобождение от уплаты НДС).

Строка 041 налога на прибыль заполняется нарастающим итогом с начала года. В расчет включаются все налоги, начисленные за период. Например, если фирма начислила транспортный налог, но не смогла уплатить его в бюджет из-за финансовых сложностей или забывчивости бухгалтера, эта сумма включается в состав косвенных расходов.

Налог на прибыль (косвенные расходы – строка 041) не объединяет все без исключения бюджетные обязательства. В действующих нормативно-правовых актах оговаривается, что бухгалтеру не следует суммировать:

взносы по травматизму;
денежные санкции по не исполненным бюджетным обязательствам (пени, штрафы);
взносы за превышение норм выбросов в окружающую среду;
торговый сбор;
налог на прибыль;
перечисления, сделанные за сотрудников в негосударственные пенсионные фонды;
НДС, акцизы, которые были включены в стоимость реализуемой продукции, а потому фактически переложены на «плечи» клиентов.

Если фирма совмещает два фискальных режима: ОСНО и ЕНВД, ей не следует включать в расчет 41-й строчки суммы «вмененного» налога.

Перечисленные виды бюджетных перечислений не уменьшают размер налога на прибыль. Их включение в расчет окажется грубой ошибкой бухгалтера, влекущей вопросы со стороны фискальных органов.

С чем сверяют строку 041

Налоговые органы проверяют сданную налогоплательщиками отчетность на достоверность. Для этого они, в частности, используют контрольные соотношения, которые сами же и разрабатывают, сравнивая строки, их суммы и разности внутри декларации или с другими отчетами.

Если говорить о строке 041 декларации, то основное внутридокументное требование к ней такое: значение строки 041 не должно превышать значения строки 040, так как сумма по строке 041 входит в сумму, указанную в строке 040, которая отражает общую цифру косвенных расходов.

Также строку 041 могут сверить с декларациями по налогам и расчетами по страховым взносам, представленными организацией за отчетный период.

Зачастую могут появиться расхождения, и у налоговиков возникнут вопросы по заполнению строки 041. В этом случае они могут выставить требование о даче пояснений. Это рабочая ситуация, которой не стоит опасаться, если у вас все заполнено верно. Необходимо пояснить налоговым органам происхождение сумм в строке 041.

Что важно учесть при заполнений

Во время заполнения рассматриваемой строки 041 нужно обращать внимание на:

транспортный налог;
страховые взносы;
госпошлину.

Транспортный налог в строке 041

В декларации по налогу на прибыль по строке 041 в расходах учитывается сумма транспортного налога (авансовых платежей по транспортному налогу):

по легковым автомобилям и автомобилям, не регистрированным в системе «Платон» — в полном размере;
зарегистрированным в данной системе — транспортный налог за вычетом суммы платежей за вред дорогам.

С 03.07.2016г. владельцы большегрузного автотранспорта не могут отдельно списывать в расходы авансовые платежи по транспортному налогу и плату за возмещение ущерба дорогам. Платежи в систему «Платон» показываются в расходах по строке 040 в части превышения над транспортным налогом.

Страховые взносы

Соответствующие страховые взносы от НС и ПЗ не попадают в строку 041 и подлежат включению в суммарный размер косвенных затрат. Во многом это связано с тем, что они, как и раньше находятся под контролем ФСС.

Налог на имущество в строке 041

По строке 041 отражается налог на имущество по ОС рассчитанный исходя и из среднегодовой и из кадастровой стоимости имущества.

Госпошлина в строке 041

Отражение госпошлины также имеет ряд особенностей:

Не следует включать по строке 041 госпошлину, уплаченную за рассмотрение иска в Арбитражном суде. Данный вид расхода относится к судебным издержкам и показывается по строчке 200 приложения №2 листа 02 в составе внереализационных расходов.
А вот госпошлину за регистрацию договора, прав собственности, нотариальное заверение документов можно показать по строке 041.

Как отразить госпошлину в декларациях по налогу на прибыль и УСН

В декларации по налогу на прибыль уплаченная организацией госпошлина (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС) отражается по строке 041 Приложения N 2 к Листу 02 нарастающим итогом в общей сумме начисленных в отчетном (налоговом) периоде налогов и сборов.

В декларации по налогу при УСН в Разделе 2.2 в общей сумме произведенных расходов отражаются нарастающим итогом суммы госпошлины (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС), уплаченные в течение:

I квартала — по строке 220;
полугодия — по строке 221;
9 месяцев — по строке 222;
года — по строке 223.

Что изменилось (обновилось)

По отношению к строке 041 при этом были внесены достаточно существенные поправки, которые заключаются в следующем:

Итоги

По строке 041 декларации по прибыли, находящейся в приложении № 02 к листу 02, отражают расшифровку налоговых платежей, включенных в состав косвенных расходов за период, которому посвящена декларация. В действующей форме в число этих платежей входят не только налоги, сборы и таможенные платежи, но и страховые взносы, подчиняющиеся положениям НК РФ. Не показывают в этой строке взносы на травматизм и налоги (сборы, взносы), не уменьшающие базу по прибыли.

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎