Итоги недели (обзор за 29 января - 2 февраля 2018 г.)

Итоги недели (29 января - 2 февраля 2018 г.)

Труд и заработная плата

Cовмещение профессий (должностей) допускается с согласия работника в течение установленной законодательством продолжительности рабочего дня (рабочей смены), если это экономически выгодно и не приводит к ухудшению качества продукции, выполняемых работ, обслуживания населения.Итак, совмещение профессий (должностей) допускается в тех случаях, когда работник по своей квалификации может обеспечить качественное выполнение как основной, так и совмещаемой (дополнительной) работы.Выполнение наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительной работы по другой профессии (должности) определяется как совмещение в случае, если должность (рабочее место по соответствующей профессии) является вакантной.Замена работника, отсутствующего в связи с болезнью, командировкой и т.п., когда в соответствии с действующим законодательством за ним сохраняется рабочее место (должность), без освобождения от своей основной работы, определяется как выполнение обязанностей временно отсутствующего работника.В то же время под расширением зоны обслуживания или увеличением объема выполняемых работ следует понимать выполнение наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительного объема работ по одной и той же профессии или должности. Письмо Минсоцполитики от 12.01.2016 г. № 10/06/186-16

ЦК Профсоюза работников образования и науки Украины предоставило разъяснения о правомерности переназначения руководителей учебных заведений в объединенных территориальных общинах (далее – ОТО). Законом Украины «О добровольном объединении территориальных общин» от 05.02.2015 г. № 157-VIII определено, что ОТО является правопреемником всего имущества, прав и обязанностей территориальных общин, которые объединились со дня обретения полномочий сельским, поселковым, городским советом, избранным такой ОТО.Так, в случае переименования учебных заведений ОТО и когда оставляют без изменений их штатные расписания, тогда в графу 3 трудовых книжек педагогических работников вносится только запись о переименовании учебного заведения.При сокращении численности или штата работников, ликвидации, реорганизации учреждений, учреждений образования, урегулирования трудовых отношений осуществляется в соответствии с п. 1 ст. 40 КЗоТ , с соблюдением установленных законодательством гарантий и прав педагогических работников.В случае согласия отдельных работников на перевод в другое учебное заведение, урегулирования трудовых отношений осуществляется в соответствии с п. 5 ст. 36 КЗоТ , который предусматривает возможность прекращения трудового договора в порядке перевода работника с его согласия на другое предприятие, в учреждение или организацию.Изменение подчиненности предприятия, учреждения, организации не прекращает действия трудового договора ( ч. 3 ст. 36 КЗоТ ).В случае смены собственника предприятия, а также в случае его реорганизации (слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования) действие трудового договора работника продолжается ( ч. 4 ст. 36 КЗоТ ).Поэтому, в случае образования органа управления образованием в составе ОТО и передачи в сферу его управления учебных заведений норма п. 5 ст. 36 КЗоТ , которая предусматривает возможность прекращения трудового договора, для урегулирования трудовых отношений с руководителями и работниками этих учебных заведений не применяется.

Работник, заключивший трудовой договор на работу по совместительству, пребывающий в трудовых отношениях с предприятием, учреждением, организацией, физическим лицом, имеет право на оплачиваемый ежегодный отпуск, в т.ч. ежегодный дополнительный отпуск за особый характер труда.Однако при установлении права совместителей на ежегодный дополнительный отпуск за особый характер труда следует учитывать требования ст. 9 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.1996 г. № 504/96-ВР и Порядка применения соответствующего Списка производств, цехов, профессий и должностей с вредными и тяжелыми условиями труда, занятость работников на работах в которых дает право на ежегодный дополнительный отпуск, утвержденного приказом Минтруда от 30.01.1998 г. № 16 .Дополнительный отпуск за особый характер труда предоставляется пропорционально фактически отработанному времени. В расчет времени, предоставляющего право работнику на данный отпуск, засчитываются дни, когда он фактически был занят на работах с особым характером труда не менее половины продолжительности рабочего дня, установленного для такой категории работников.Учитывая то что структура рабочего времени медицинских работников, как правило, включает, помимо основной деятельности (при прямом контакте с больными), вспомогательную деятельность (передача смены, работа с медицинской документацией, подготовка к манипуляции, процедуры и т.д.), а также необходимое личное время, работники, работающие по совместительству на 0,5 ставки (каждый день), объективно не могут быть заняты на работах с особым характером труда не менее половины продолжительности рабочего дня, установленного для данной категории работников.В свою очередь, учет времени, отработанного в указанных условиях, осуществляется собственником или уполномоченным им органом. Следовательно, окончательное решение относительно предоставления ежегодного дополнительного отпуска медицинским работникам в каждом конкретном случае принимает руководитель заведения с учетом названных требований.По сообщению Управления Гоструда в Черниговской области

Управление Гоструда в Ивано-Франковской области разъясняет особенности порядка регистрации в Фонде социальной защиты инвалидов.Порядок регистрации предприятий, учреждений, организаций и физических лиц, использующих наемный труд, в отделениях Фонда социальной защиты инвалидов (далее – Порядок ) утвержден постановлением КМУ от 31.01.2007 г. № 70. kp070070В соответствии с Порядком, вновь созданные работодатели и предприятия, использующие наемный труд, у которых количество работающих, для которых это место работы является основным, увеличилось до 8 и более лиц, регистрируются в отделении Фонда социальной защиты инвалидов до 1 февраля года, следующего за годом создания или увеличения количества работающих.В случае если у работодателя изменилось название или местонахождение юридического лица или фамилия, имя, отчество либо место регистрации проживания ФЛП, он подает в соответствующее отделение Фонда заявление, копии свидетельства о государственной регистрации и справки в течение 10 рабочих дней после государственной регистрации изменений в учредительные документы юридического лица или изменения фамилии, имени, отчества ФЛП.Для регистрации работодатели предоставляют в отделение Фонда соответствующее Заявление по форме, утвержденной приказом Минтруда от 14.03.2007 г. № 98 , и копию свидетельства о государственной регистрации юридического или физического лица – предпринимателя.Предприятия, учреждения, организации, полностью содержащиеся за счет средств государственного или местных бюджетов, также подают копию справки о включении их в реестр неприбыльных учреждений, выданной территориальным органом ГФС.Хозяйственные объединения вместе с заявлением, копиями свидетельства и справки подают:• копию учредительного договора и/или устава хозяйственного объединения;• перечень предприятий, вошедших в состав хозяйственного объединения;• копии свидетельств предприятий, вошедших в состав хозяйственного объединения.Оригиналы документов предъявляются при представлении заявления. В случае отправления заявления по почте копии документов заверяются нотариально. Если работодатель не зарегистрирован в соответствующем отделении Фонда, но представляет отчет о занятости и трудоустройстве инвалидов, то он может зарегистрироваться перед подпчей отчета (до 1 марта).Напомним: регистрация работодателей отделениями Фонда социальной защиты инвалидов проводится бесплатно.

Управление социально-экономической защиты ЦК Профсоюза образования ответило на вопрос:«Как оплачивается труд учителя, имеющего учебную нагрузку 25 часов в неделю, из которых – 11 часов по определенному предмету учебного плана и 14 часов – по индивидуальной форме обучения ученика. Может ли такой учитель работать еще по совместительству в должности воспитателя в группе продленного дня? Бухгалтерия оплачивает те 7 часов индивидуального обучения, превышающих 1,5 ставки, с почасовой расчета, обуславливая это запретом работы по совместительству документами бывшего СССР».Месячная зарплата учителей, привлеченных к обучению учащихся на условиях индивидуального обучения, определяется при тарификации путем умножения ставки заработной платы (с учетом ее повышения на 20%) на установленное учителю фактическое количество часов в неделю, предусмотренное на индивидуальное обучение, и деления этого произведения на норму часов на ставку 18 часов в неделю, с учетом дополнительной оплаты за проверку тетрадей и письменных работ.Что касается повышения ставки заработной платы за часы индивидуального обучения, то абз. 2 пп. «в» п. 28 Инструкции № 102 установлено, что должностные оклады (ставки заработной платы) педагогическим работникам в общеобразовательных учебных заведениях (классах, группах) для детей и подростков, нуждающихся в особых условиях воспитания или длительного лечения, (в т.ч. при индивидуальном обучении таких детей), повышаются на 20%.Поэтому ставка зарплаты учителя при оплате за проведение индивидуальных учебных занятий с детьми, которые по состоянию здоровья не могут посещать учебное заведение, повышается на 20%.При проведении учителями индивидуального обучения учащихся по предметам, где предусмотрена оплата за проверку тетрадей или письменных работ, им должна производиться соответствующая доплата за данную педагогическую работу с учетом наполняемости классов.Согласно п. 38 Инструкции № 102 , в I-XI (XII) классах общеобразовательных учебных заведений с количеством учеников менее 12 лиц оплата за проверку письменных работ проводится в размере 50% соответствующих доплат.Дополнительная оплата за проверку письменных работ учителям проводится в зависимости от объема установленной им учебной нагрузки.То есть, оплата труда учителя из почасового расчета возможна только в случае замены временно отсутствующего работника, если такая замена длилась не более двух месяцев. В других случаях – оплата труда учителей осуществляется по тарификации.При этом учитель, имеющий учебную нагрузку 25 часов в неделю, из которых 11 часов – по определенному предмету учебного плана и 14 часов – по индивидуальной форме обучения, не считаются совместительством, может работать еще по совместительству в должности воспитателя в группе продленного дня, но не более 4-х ч. в день.К тому же стоит учесть, что в соответствии с пп. «є» п. 64 Инструкции № 102 ставка зарплаты воспитателю группы продленного дня устанавливается за 30 ч. педагогической работы в неделю. То есть при заключении учителем еще дополнительно трудового договора на выполнение работы в объеме 0,5 штатной единицы должности воспитателя недельная норма составляет 15 ч., что при пятидневном режиме заведения составляет 3 ч. ежедневно.Поэтому учитель заведения общего среднего образования, имеющий недельную нагрузку 25 ч., вправе работать в этом же заведении (на условиях внутреннего совместительства) в должности воспитателя группы продленного дня в объеме 0,5 штатной единицы.

Госстат Украины на официальном веб-сайте опубликовал обновленную информацию о средней заработной плате штатных работников по регионам и видам экономической деятельности.Средняя зарплата в Украине в декабре 2017 года, по сравнению с ноябрем 2017 года, возросла на 1298 грн – до 8777 грн.Согласно данным Госстата, самая высокая средняя зарплата традиционно зафиксирована в г. Киеве – 14035 грн, а самая низкая – в Черниговской области – 6656 грн.Самый высокий уровень зарплат наблюдается в области авиатранспорта – 33322 грн. Второе место занимают финансовая и страховая деятельности – 14899 грн. Наименее оплачиваемыми оказались почтовая и курьерская деятельности – 4487 грн.

Одной из форм ведения бухгалтерского учета на предприятии, в учреждении, организации является создание бухгалтерской службы (структурного подразделения: управление, отдел, сектор и т.д.) во главе с главным бухгалтером или внесение в штат предприятия (учреждения, организации) должности бухгалтера.В Национальном классификаторе Украины ДК 003:2010 «Классификатор профессий», утвержденном приказом Госпотребстандарта Украины от 28.07.2010 г. № 327 , содержатся названия должностей «Главный бухгалтер» с кодом 1231 (профессиональная группировка «Руководители финансовых, бухгалтерских, экономических, юридических и административных подразделений и другие руководители»), «Бухгалтер (с дипломом специалиста)» с кодом 24112 (профессиональная группировка «Аудиторы и квалифицированные бухгалтеры», раздел «Профессионалы») и «Бухгалтер» с кодом 3433 (профессиональная группировка «Бухгалтеры и кассиры-эксперты», раздел «Специалисты»).Таким образом, если в соответствующем учреждении не создается структурное подразделение бухгалтерской службы, в штатное расписание этого учреждения вводится должность бухгалтера определенной категории, на которого возлагается выполнение задач и функциональных обязанностей бухгалтерской службы. Квалификационные требования к такому бухгалтеру определяются согласно квалификационным требованиям соответствующей квалификационной категории, определенным квалификационной характеристикой «Бухгалтер (с дипломом специалиста)».На это указывает Минсоцполитики в письме от 17.01.2018 г. № 28/0/22-18 .К тому же отмечается, что приведение в соответствие действующего штатного расписания не создает правовых последствий для уже уволенных работников.В свою очередь, работодатель должен осуществить все возможные меры в соответствии с нормами трудового законодательства с целью защиты трудовых прав работников.Речь идет о случае, когда есть должность главного бухгалтера без подчиненных работников и создания отдельного подразделения.Вместе с тем ПФУ в письме от 18.01.2018 г. № 2122/02-12 подытоживает: исчисление страхового стажа не зависит от названия занимаемой должности, наличия или отсутствия структурного подразделения, в котором работает указанное лицо.

Выплата заработной платы минимум дважды в месяц является обязанностью работодателя, которую он должен исполнять независимо от согласия работника получать заработную плату раз в месяц.Установление работодателем в документах, регламентирующих периодичность и сроки выплаты заработной платы, условия о выплате зарплаты раз в месяц является неправомерным, ведь согласно ст. 97 КЗоТ собственник или уполномоченный им орган либо физическое лицо не имеют права в одностороннем порядке принимать решения по вопросам оплаты труда, ухудшающим условия, установленные законодательством.Даже при наличии заявлений работников с просьбой выплачивать заработную плату раз в месяц, выплата зарплаты таким образом является нарушением трудового законодательства. Ведь в данном случае требование о выплате не реже 2 раз в месяц через промежуток времени, не превышающий 16 к.дн., будет нарушено.Если работник отказывается от получения аванса, работодатель обязан рассчитать ему аванс, снять сумму аванса в банке, оприходовать в кассе предприятия и, если работник не получил аванс по истечении трех рабочих дней, составить ведомость депонированных сумм и сдать неполученную работником сумму аванса в банк, а затем выплатить его вместе с суммой заработной платы за вторую половину месяца.Если заработная плата на предприятии перечисляется на зарплатные карточки, то работодатель обязан перечислять ее работнику как минимум два раза в месяц в дни, установленные для выплаты аванса и заработной платы, независимо от желания работника.Нарушением будет и выплата в аванс всей суммы заработной платы, причитающейся работнику за текущий месяц, поскольку требование о выплате не реже двух раз в месяц через промежуток, не превышающий 16 к.дн., будет нарушено.В случаях нарушения установленных сроков выплаты заработной платы работодатель обязан компенсировать работникам потери части заработной платы в соответствии с Законом Украины «О компенсации гражданам потери части доходов в связи с нарушением сроков их выплаты».За нарушение установленных сроков выплаты зарплаты и прочих выплат, предусмотренных законодательством о труде, работникам более чем за месяц и выплату иx не в полном объеме ст. 265 КЗоТ предусматривает штрафы в трехкратном размере минимальной зaрплаты, установленной законом на мoмент выявления нарушения.По данным Управления Гоструда в Ивано-Франковской области

Чтобы восстановить нарушенные права работников на полноту получения сумм индексации, профсоюзы обратились с предложением:1) предоставить официальное разъяснение Минсоцполитики о неучете суммы индексации зарплаты при обеспечении размера минимальной зарплаты и необходимого алгоритма действий работодателей, в т.ч. государства как работодателя, о перерасчете сумм выплаченной зарплаты в 2017 году, исключив из нее суммы начисленной индексации;2) предоставить официальное разъяснение Минфина относительно необходимости выделения дополнительных средств для обеспечения данного перерасчета в бюджетной сфере.К сожалению, ответы, полученные от Минсоцполитики в письме от 02.01.2018 г. № 50/0/2-18/28 и Минфина в письме от 26.12.2017 г. № 08040-11-10/36578, достаточно формальные.В частности, сообщается, что выплата индексации зарплаты должна осуществляться в пределах расходов, утвержденных в сметах соответствующих бюджетных организаций.В этих ответах снова отсылают к ч. 2 ст. 3 прим. 1 Закона об оплате труда и указывают, что в данной норме определен исчерпывающий перечень выплат, которые не учитываются при исчислении суммы доплаты до минзарплаты.Однако, вспоминая о дополнительных расходах на выплаты сумм индексации, непонятно, допускает ли Минфин или Минсоцполитики необходимость все же в доначислении этих сумм за 2017 год.

С 01.01.2018 применяется постановление КМУ «Об упорядочении структуры заработной платы работников государственных органов, судов, органов и учреждений системы правосудия в 2018 году» от 25.01.2018 г. № 24 , обновляющее схемы должностных окладов в госорганах.Изложены в новых редакциях, в частности:1. Схема должностных окладов на должностях государственной службы по группам оплаты труда с учетом юрисдикции государственных органов в 2018 году.Как результат, с 2018 года самый низкий должностной оклад для специалиста госоргана составит:• 5500 грн – для госоргана с юрисдикцией на всю территорию Украины;• 3600 грн – для госоргана с юрисдикцией на территорию одной или нескольких областей, г. Киева или г. Севастополя;• 2643 грн – для госоргана с юрисдикцией на территорию одного или нескольких районов, городов областного значения.Заметим, что должностные оклады государственных служащих министерств, предусмотренные этой схемой, повышаются на 20%.2. Условия оплаты труда работников патронатных служб в государственных органах.3. Схема должностных окладов работников государственных органов, выполняющих функции по обслуживанию, с учетом юрисдикции государственных органов.4. Схема должностных окладов с определением коэффициентов для государственных служащих судов, органов и учреждений системы правосудия по группам оплаты труда.

Налог на добавленную стоимость

Как известно, с 01.01.2018 в п. 198.5 НКУ , относительно начисления компенсирующих налоговых обязательств по НДС, были внесены некоторые коррективы. Теперь здесь четко сказано, что компенсирующие налоговые обязательства следует начислять только по товарам/услугам, необоротным активам, приобретенным/изготовленным с НДС. Для товаров/услуг, необоротных активов, приобретенных или изготовленных до 01.07.2015, по прежнему действуют спецусловия – компенсирующие НДС-обязательства начисляются в случае, если во время такого приобретения или изготовления суммы НДС были включены в состав налогового кредита.Хотя и до этих изменений налоговики закрывали глаза на несовершенное формулирование п. 198.5 НКУ и позволяли не начислять технических налоговых обязательств в случае приобретения товаров/услуг и необоротных активов без НДС (приобретения у неплательщиков НДС, освобождены от налогообложения и т.д.) для использования в необлагаемых операциях и/или негоспдияльности плательщика (см., например, письмо ГФСУ от 09.06.2016 г. № 12798/6/99-99-15-03-02-15).Впрочем, даже после введения этих изменений, остался открытым вопрос о начислении технических обязательств по товарам/услугам и необоротным активам, приобретенным после 01.07.2015 с НДС, но по которым входной налог не попал в налоговый кредит (скажем, из-за отсутствия документального подтверждения – зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной).Касательно этого ГФС в подкатегории 101.06 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ отметила:«. НКУ не установлена зависимость начисления налоговых обязательств в соответствии с п. 198.5 НКУ в случае использования приобретенных товаров/услуг в операциях, предусмотренных этим пунктом, от факта формирования налогового кредита по операциям по приобретению таких товаров/услуг на основании зарегистрированных в ЕРНН налоговых накладных (кроме товаров/услуг, приобретенных или изготовленных до 1 июля 2015).Следовательно, налоговые обязательства согласно п. 198.5 НКУ по товарам/услугам, которые были приобретены/изготовленные после 1 июля 2015 с НДС, начисляются плательщиком налога в отчетном (налоговом) периоде, в котором поставщиком таких товаров/услуг, необоротных активов зарегистрировано в ЕРНН соответствующую налоговую накладную, то есть в том отчетном периоде, в котором у покупателя таких товаров/услуг возникли основания для включения сумм НДС, уплаченных (начисленных) при их приобретении, в состав налогового кредита».Такое разъяснение налоговиков не может не радовать, ведь раньше они требовали начисления компенсирующих НДС-обязательств, независимо от того, при приобретении соответствующих товаров/услуг суммы НДС включались в состав налогового кредита, или нет.

В случае допущения продавцом товаров/услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной, предусмотренных п. 201.1 НКУ , и/или нарушения продавцом/покупателем предельных сроков регистрации в ЕРНН (кроме налоговых накладных/расчетов корректировки, регистрация которых приостановлена в соответствии с п. 201.16 НКУ ) налоговой накладной/расчета корректировки покупатель/продавец данных товаров/услуг имеет право приобщить к декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на этого продавца/покупателя. Данное право сохраняется за ним в течение 365 к.дн., следующих за предельным сроком представления декларации за отчетный (налоговый) период, в котором не представлена налоговая накладная или допущены ошибки при указании обязательных реквизитов налоговой накладной/нарушены предельные сроки регистрации в ЕРНН.К заявлению приобщаются копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением данных товаров/услуг, или копии первичных документов, составленных в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 г. № 996-XIV , подтверждающие факт получения таких товаров/услуг.При этом на сегодняшний день не реализована техническая возможность процедуры представления в электронной форме с НДС-декларацией копий документов, приобщаемых к заявлению с жалобой на поставщика об отказе представить налоговую накладную (нарушении порядка заполнения и/или порядка регистрации налоговой накладной в ЕРНН) (приложение Д8 к декларации). Поэтому такие копии документов подаются плательщиками НДС в контролирующий орган по месту налогового учета на бумажных носителях в срок, определенный для представления декларации по НДС.Данное разъяснение ГФС опубликовала в подкатегории 101.23 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ .

Плательщик НДС обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, подписи уполномоченного плательщиком лица, и зарегистрировать ее в ЕРНН.Если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, предоставившему их, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленного в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированного в ЕРНН.При этом поставщик товаров/услуг имеет право уменьшить сумму налоговых обязательств по данному расчету корректировки после его регистрации в ЕРНН получателем. Подкатегория 101.16 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ

В течение последних двух месяцев плательщики массово обращаются в ГФС с просьбой объяснить причины возникновения показателя SПеревищ в системе электронного администрирования НДС (далее – СЭА НДС).Основной причиной обжалования показателя SПеревищ являются допущенные плательщиками методологические ошибки при заполнении и представлении налоговой отчетности по НДС. Данные ошибки подлежат выявлению и обработке при проведении камеральных проверок.При этом показатель SПеревищ рассчитывается исключительно на основании данных налоговой отчетности по НДС и ЕРНН, а следовательно, основания, которые привели к возникновению такого показателя, подлежат анализу в контролирующем органе по месту налогового учета.Учитывая это, ГФСУ в письме от 11.01.2018 г. № 968/7/99-99-12-03-01-17 обязала под личную ответственность начальников ГУ ГФС в областях, г. Киеве и Офиса крупных плательщиков налогов ГФС:• прекратить переадресации плательщиков в ГФС касательно расчета показателя SПеревищ и в первую очередь анализировать причины его расчета по месту учета плательщика, а в случае установления технических ошибок обращаться в ГФС с запросом относительно исправления ошибок по форме согласно приложению 1 ;• организовать проведение разъяснительной работы с плательщиками в части алгоритма расчета показателя SПеревищ в СЭА с учетом изменений, внесенных в программное обеспечение ( приложение 2 ), а также обеспечить контроль за качеством проведения камеральных проверок налоговой отчетности по НДС.К указанному письму ГФСУ приобщила:• форму запроса на исправление ошибок относительно расчета показателя SПеревищ ( приложение 1 );• Информационную справку относительно алгоритма расчета показателя SПеревищ ( приложение 2 ).

Поставщиком – плательщиком НДС на дату получения предварительной (авансовой) оплаты по договору № 1 были определены налоговые обязательства по НДС. В дальнейшем по договоренности сторон предварительная (авансовая) оплата по данному договору засчитывается в счет оплаты товаров/услуг по договору № 2. В таком случае поставщик – плательщик НДС имеет право составить расчет корректировки к налоговой накладной, составленной на дату получения предварительной (авансовой) оплаты, и уменьшить начисленную сумму налоговых обязательств по НДС.Составление данного расчета корректировки осуществляется на дату подписания документа, на основании которого средства, полученные по договору № 1, будут зачислены в счет оплаты стоимости товаров/услуг по договору № 2. В графе 2 такого расчета корректировки указывается соответствующая причина корректировки.Этот расчет корректировки к налоговой накладной в соответствии с п. 192.1 НКУ подлежит регистрации в ЕРНН покупателем.Зарегистрированный в ЕРНН расчет корректировки является для поставщика основанием для уменьшения начисленных налоговых обязательств, а для покупателя – основанием для уменьшения налогового кредита.При этом если по договору № 2 товары/услуги уже были поставлены и на дату такой поставки («первого события») поставщиком была составлена и зарегистрирована в ЕРНН соответствующая налоговая накладная, то по факту зачисления предоплаты по договору № 1 в счет оплаты стоимости товаров/услуг по договору № 2 налоговая накладная поставщиком не составляется.Если на дату подписания документа о зачислении предварительной оплаты по договору № 1 в счет оплаты стоимости товаров/услуг по договору № 2 данные товары/услуги по договору № 2 поставлены не были, то на дату подписания такого документа поставщик – плательщик НДС должен определить налоговые обязательства по НДС и составить налоговую накладную на сумму предварительной оплаты по договору № 2 («первое событие»), а также зарегистрировать ее в ЕРНН в установленный НКУ срок. Данная налоговая накладная является для покупателя основанием для отнесения суммы налога, указанной в ней, к налоговому кредиту. ИНК ГФСУ от 17.01.2018 г. № 196/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Проект Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно мер по детенизации обращения товаров и услуг» ( № 7142 ) имеет целью детенизировать торговую деятельность по продаже технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту, лекарственных средств, ювелирных или бытовых изделий из драгоценных металлов.Документом, в частности, предусматриваются следующие нормы:1) невнесение физлицом-предпринимателем в Книгу учета доходов и расходов сведений, предусмотренных законодательством, или внесение неполных или недостоверных сведений, необеспечение ведения или хранения такой Книги учета влечет наложение штрафа в размере 3400 грн;2) введение обязательной идентификации в налоговой накладной субъекта хозяйствования – покупателя (получателя) товаров/услуг, не являющегося плательщиком НДС, с целью предоставления возможности отслеживания движения товаров к конкретному субъекту хозяйствования и полноты уплаты налога поставщиками – плательщиками НДС;3) плательщики единого налога третьей группы (физлица-предприниматели), являющиеся плательщиками НДС, и плательщики единого налога второй и третьей групп (физлица-предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС), которые обязаны применять регистраторы расчетных операций в соответствии с законом:• ведут Книгу учета доходов и расходов по форме и в порядке, которые установлены Минфином;• осуществляют оприходование полученных (приобретенных) товаров на основании первичных документов, подтверждающих получение (приобретение) товаров или документов, подтверждающих факт ввоза (перемещения) товара на таможенную территорию Украины, и учет таких товаров в порядке, установленном Минфином;• обеспечивают хранение первичных документов, подтверждающих получение (приобретение) ими товаров, в течение 1095 дней с даты их отражения в Книге учета доходов и расходов, а в случае невнесения сведений о таких документах в Книгу учета доходов и расходов – в течение 1095 дней с даты их составления;4) основанием для оприходования товаров субъектами хозяйствования является оформленная надлежащим образом товарно-транспортная накладная или первичный документ, а в случае если товар был ввезен (или перемещен) таким субъектом хозяйствования на таможенную территорию Украины – оформленные в соответствии с требованиями законодательства таможенная декларация или иной документ, подтверждающий факт ввоза (перемещения) товара на таможенную территорию Украины. Оприходование товаров осуществляется в день их получения субъектом хозяйствования;5) к субъектам хозяйствования, осуществляющим реализацию товаров, учет которых не проводится в установленном порядке и/или на которые отсутствуют (или не предоставлены контролирующему органу) документы, являющиеся основанием для их оприходования, по решению контролирующих органов применяется финансовая санкция в размере двойной стоимости таких товаров по ценам реализации, но не менее 50 НМДГ.

Операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта облагаются НДС по нулевой ставке – пп. «а» пп. 195.1.1 НКУ . При этом товары считаются вывезенными за пределы таможенной территории Украины, если данный вывоз подтвержден в порядке, определенном КМУ, таможенной декларацией, оформленной в соответствии с требованиями ТКУ.По общему правилу, согласно п. 187.1 НКУ датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров/услуг считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее: дата зачисления средств или дата отгрузки товаров, а в случае экспорта товаров – дата оформления таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины, оформленной в соответствии с требованиями таможенного законодательства.Кроме того, следует отметить, что Инкотермс 2010 (англ. – Incoterms, International commerce terms) – международные коммерческие условия, комплект международных правил по толкованию наиболее широко используемых торговых терминов (условий) в области международной торговли.Итак, правила Инкотермс 2010 – это условия поставки в договоре купли-продажи товаров и переход рисков потери или повреждения товара, а также расходов сторон контракта, связанных с поставкой товара, не связанные с определением права на применение нулевой ставки НДС для операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины.Таким образом, подтверждением нулевой ставки НДС плательщику данного налога, осуществляющего операции по поставке товаров нерезиденту, является таможенная декларация, оформленная в соответствии с требованиями ТКУ. Операции по поставке товаров нерезиденту, не подтвержденные надлежащим образом оформленной таможенной декларацией, облагаются НДС по основной ставке.ИНК ГФСУ от 18.01.2018 г. № 212/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Налог на прибыль

ГУ ГФС в Тернопольской области отмечает, что Отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации (далее – Отчет) за 2017 год подают в контролирующий орган по месту регистрации до 1 марта 2018 года.Обязательными реквизитами формы Отчета, утвержденной приказом МФУ от 17.06.2016 №553 являются: информация о дате и номере Решения о включении некоммерческой организации в Реестр неприбыльных учреждений и организаций (строка 7) и признак неприбыльности (строка 8).Вместе с отчетом обязательно подают в контролирующие органы годовую финансовую отчетность, которая является ее дополнением и неотъемлемой частью.

По состоянию на 01.01.2018 действующей для представления является форма налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденная приказом Минфина от 20.10.2015 г. № 897 , которая предусматривает наличие отметок «Базовый отчетный период квартал» и «Базовый отчетный период год».Плательщики налога на прибыль, используют базовый отчетный (налоговый) период квартал, представляют налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий за отчетный (налоговый) год (в т.ч. за 2017 год) в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года, в частности в электронном виде с идентификатором J0100116 формы согласно Реестру форм электронных документов (где 16 – номер версии документа, которая действует по состоянию на 01.01.2018).Так отвечает ГФС в подкатегории 102.23.02 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ на вопрос: по какому идентификатору формы в электронном виде плательщики налога на прибыль, которые используют базовый отчетный (налоговый) период квартал, представляют налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий за отчетный (налоговый) год (в т. ч. по 2017)?

Если плательщик налога на прибыль за нарушение выполнения условий внешнеэкономического договора несет ответственность в виде штрафных санкций (неустойки), которые уплачиваются в пользу нерезидента, такой плательщик в соответствии с требованиями пп. 140.5.11 НКУ увеличивает финансовый результат до налогообложения на сумму понесенных расходов от признания таких штрафных санкций (неустойки).При этом согласно ст. 549 Гражданского кодекса Украины неустойкой (штрафом, пеней) является денежная сумма или другое имущество, которые должник должен передать кредитору в случае нарушения должником обязательства.Штрафом является неустойка, которая исчисляется в процентах от суммы неисполненного или ненадлежаще исполненного обязательства. ИНК ГФСУ от 11.01.2018 г. № 104/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Так, плательщик налога на прибыль имеет право выплачивать дивиденды плательщику налога на прибыль – эмитенту корпоративных прав при отсутствии налогооблагаемой прибыли.НКУ не регулирует периодичность выплаты дивидендов.Соответствующие выводы приводят налоговики в ИНК от 09.10.2017 г. № 2179/6/99-99-15-02-02-15/ІПК . Также указано на особенности выплаты дивидендов, в частности, резиденту Российской Федерации.При выплате дивидендов резиденту Российской Федерации, сделавшему взнос в акционерный капитал (уставный фонд) предприятия, которое выплачивает дивиденды, не менее 50000 долларов США или эквивалентную сумму в национальной валюте договаривающегося государства и предоставившему справку, что он является налоговым резидентом Российской Федерации, налог, взыскиваемый в Украине, не должен превышать 5% общей суммы дивидендов ( абз. «а» п. 2 ст. 10 Соглашения между Правительством Украины и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предупреждении уклонений от уплаты налогов, ратифицированного Верховной Радой Украины 06.10.1995).

Если плательщик налога на прибыль, который с 01.10.2017 перешел с упрощенной системы налогообложения на общую и годовой доход которого за 2017 год не превысил 20 млн грн, принимает решение о неприменении корректировки финансового результата до налогообложения, то данный плательщик не увеличивает финансовый результат до налогообложения на сумму дохода, полученную в IV квартале 2017 года за товары (работы, услуги), отгруженные (предоставленные) во время пребывания на упрощенной системе налогообложения. ИНК ГУ ГФС в Черкасской области от 26.01.2018 г. № 298/ІПК/23-00-12-0413

Налог на доходы физлиц

На сегодня законодательством определено два способа ведения учета физических лиц – налогоплательщиков в Госреестре: по регистрационному номеру или для лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера – по фамилии, имени, отчеству, серии и номеру действующего паспорта гражданина Украины. Нормы законодательства, которые давали право физлицу осуществлять платежи иным образом, утратили силу.При этом законодательством установлено, что платежи физлица – налогоплательщики совершают с использованием регистрационного номера или серии и / или номера паспорта. В первом случае документом, подтверждающим регистрационный номер, является карточка налогоплательщика или внесенные в паспорт гражданина Украины данные о регистрационном номере из Госреестра. Во втором случае подтверждающим документом того, что лицо отказалось от принятия регистрационного номера и сообщило об этом соответствующий контролирующий орган, является отметка в паспорте гражданина Украины в форме книжечки "имеет право осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта" или проставлено в паспорте гражданина Украина в форме карточки слово "Отказ". Подкатегория 119.10 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ

В соответствии с пп. 168.4.5 НКУ , физлицо, ответственное за начисление и удержание НДФЛ, если данное физлицо является налоговым агентом, уплачивает (перечисляет) его в соответствующий бюджет по месту регистрации в контролирующих органах.В случае начисления (выплаты) ФЛП в пользу своих наемных работников доходов в виде заработной платы за выполнение работ, даже тех, которые носят разъездной характер, уплата (перечисление) НДФЛ с доходов в виде заработной платы должна осуществляться по месту регистрации такого ФЛП. ИНК ГФС от 23.01.2018 г. № 255/Б/99-99-13-01-01-14/ІПК

ГУ ГФС в Тернопольской области уведомляет, что на сегодняшний день применяются к доходам, полученным в 2017 году, следующие ставки НДФЛ:• 18% базы налогообложения относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в форме: заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или прочих выплат и вознаграждений, начисляемых (выплачиваемых, предоставляемых) плательщику в связи с трудовыми отношениями (кроме случаев, определенных в п.п. 167.2-167.5 НКУ );• 18% базы налогообложения относительно превышения суммы пенсии (включая сумму ее индексации, начисленную в соответствии с законом), ежемесячного пожизненного денежного содержания, определенной в пп. 164.2.19 НКУ ;• 18% – для пассивных доходов, кроме указанных в пп.пп. 167.5.2 и 167.5.4 НКУ ;• 9% – для доходов в виде дивидендов по акциям и/или инвестиционным сертификатам, корпоративным правам, начисленным нерезидентами, институтами совместного инвестирования и субъектами хозяйствования, не являющимися плательщиками налога на прибыль;• 5% базы налогообложения в случаях, прямо определенных р. IV НКУ ;• 5% – для доходов в виде дивидендов по акциям и корпоративным правам, начисленным резидентами – плательщиками налога на прибыль предприятий (кроме доходов в виде дивидендов по акциям, инвестиционным сертификатам, которые выплачиваются институтами совместного инвестирования);• 0% базы налогообложения в случаях, прямо определенных НКУ.Ставка ВЗ составляет 1,5% от объекта обложения сбором по доходам, определенным ст. 163 НКУ . Вместе с тем пп. 1.7 п. 16 прим. 1 подраздела 10 р. ХХ НКУ освобождены от обложения ВЗ доходы, которые согласно р. IV НКУ не включаются в общий налогооблагаемый доход физических лиц (не подлежат налогообложению, облагаются по нулевой ставке), кроме доходов, указанных в ст. 165 НКУ .

Единый налог

Согласно ч. 4 ст. 4 Закона № 2464 , ФЛП, в т.ч. ФЛП – плательщики единого налога освобождаются от уплаты за себя ЕСВ, если они получают пенсию по возрасту или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058-IV , и получают согласно закону пенсию или социальную помощь.Следовательно, ФЛП, которое получило статус пенсионера по возрасту или лица с инвалидностью и получает в соответствии с законом пенсию или социальную помощь, или достигло возраста, установленного ст. 26 Закона № 1058-IV , и получает в соответствии с законом пенсию или социальную помощь, освобождается от уплаты за себя ЕСВ со следующего месяца после приобретения данного статуса.Поскольку пропорциональный расчет базы начисления ЕСВ для данной категории плательщиков Законом № 2464 не предусмотрен, то даже если лицо вышло на пенсию в середине месяца, ЕСВ за такой период уплачивается в полном размере. Подраздел 301.04.02 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ

Отчетность

Госстат информирует, что с 29.01.2018 изменен усиленный сертификат открытого ключа центра обработки электронной отчетности.С перечнем аккредитованных центров сертификации ключей (далее – АЦСК), ЭЦП которых можно накладывать на электронные отчеты, представляемые в органы государственной статистики, можно ознакомиться по ссылке.В соответствии с пп. 5.2.1 Порядка представления электронной отчетности в органы государственной статистики, утвержденного приказом Госкомстата от 12.01.2011 г. № 3 , респондент осуществляет шифрование электронного отчета усиленным сертификатом открытого ключа (далее – усиленный сертификат) центра обработки электронных отчетов (далее – ЦОЭО).При этом электронный отчет респондента должен быть зашифрован усиленным сертификатом ЦОЭО того АЦСК, ЭЦП которого респондент использовал для накладывания на электронный отчет.

ГФС считает, что Уведомление по ф. № 20-ОПП по ранее поданным объектам налогообложения, в связи с изменениями, внесенными приказом Минфина от 06.10.2017 г. № 839 в форму данного Уведомления, повторно подавать не нужно.Напомним: Приказом № 839 внесены изменения в форму № 20-ОПП, в частности, р. 3 ф. № 20-ОПП дополнен новой графой 12 «Реєстраційний номер об'єкта оподаткування (зазначити у разі наявності)», которая заполняется в случае регистрации объекта налогообложения в соответствующем государственном органе с получением соответствующего регистрационного номера (например, таким номером является: кадастровый номер – для земельного участка; регистрационный номер объекта недвижимого имущества – для недвижимого имущества, отличного от земельного участка; номер кузова транспортного средства – для легкового автомобиля, номер шасси транспортного средства – для грузового автомобиля и прицепа; бортовой регистрационный номер – для судов; регистрационный знак – для воздушных судов и т.п.). Подкатегория 119.11 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ

В 2018 году в связи с пересмотром отчетно-статистической документации произошли следующие изменения в представлении форм государственных статистических наблюдений в органы государственной статистики:• изменен срок/периодичность представления статотчетов:1-опт (квартальная) «Отчет о продаже и запасах товаров (продукции) в оптовой торговле» – начиная с отчета за I квартал 2018 года: изменение периодичности представления с «квартальной, годовой» на «квартальную»; изменение срока представления «квартальная – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом; годовая – не позднее 28 февраля» на «не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом»;51-авто (месячная) «Отчет о перевозке грузов и пассажиров автомобильным транспортом» – начиная с отчета за январь 2018 года изменение срока представления «не позднее 4 числа месяца, следующего за отчетным» на «не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным»;51-ца (месячная) «Отчет о показателях работы авиационного предприятия» – начиная с отчета за январь 2018 изменение срока представления «не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным» на «не позднее 6 числа месяца, следующего за отчетным»;6-сільрада (годовая) «Отчет об объектах похозяйственного учета» – начиная с отчета за 2017 год изменение срока представления «не позднее 15 марта» на «не позднее 20 января»;31-авто (квартальная) «Отчет о перевозке автомобильным транспортом грузов по видам грузов и пассажиров по видам сообщения» – начиная с отчета за I квартал 2018 года изменение срока представления «не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом» на «не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом»;• упразднены формы статотчетов:1-риба (квартальная) «Отчет о добыче водных биоресурсов»;1-тариф (мобіл) (месячная) «Отчет о тарифах на услуги мобильной (сотовой) связи для предприятий, учреждений, организаций»;1-ціни (буд) (месячная) «Отчет о ценах приобретения материальных ресурсов в строительстве»;1-субсидії (ЖКГ) (месячная) «Отчет о предоставлении населению субсидий на возмещение оплаты жилищно-коммунальных услуг»;1-субсидії (паливо) (месячная) «Отчет о предоставлении населению субсидий наличностью на возмещение расходов для приобретения сжиженного газа, твердого и жидкого печного бытового топлива»;• внесены изменения в формы статотчетов:1-ПВ (условия труда) (раз в два года) «Отчет об условиях труда, льготах и компенсациях за работу с вредными условиями труда»;50-сг (годовая) «Отчет об основных экономических показателях работы сельскохозяйственных предприятий»;21-заг (месячная) «Отчет о реализации продукции сельского хозяйства»;2-ферм (годовая) «Отчет о расходах на производство продукции сельского хозяйства (работ, услуг)»;2-б (годовая) «Отчет о выпуске, размещении и обращении ценных бумаг»;2К-П (квартальная) «Анкета для промышленного предприятия»;2К-П (інв) (два раза в год) «Анкета для промышленного предприятия (инвестиции)»;2К-Б (квартальная) «Анкета для строительного предприятия»;2К-Т (квартальная) «Анкета для предприятия оптовой и розничной торговли, по ремонту автотранспортных средств и мотоциклов»;2К-СП (квартальная) «Анкета для предприятия сферы услуг»;2К-С (квартальная) «Анкета для сельскохозяйственного предприятия»;7-торг (годовая) «Отчет о наличии торговой сети»;5-ЗЕЗ (месячная) «Отчет об экспорте (импорте) товаров, которые не проходят таможенное декларирование»;14-ЗЕЗ (квартальная) «Отчет о приобретении (продаже) товаров для обеспечения жизнедеятельности транспортных средств, потребностей пассажиров и членов экипажа»;1-заборгованість (ЖКГ) (месячная) «Отчет об оплате населением жилищно-коммунальных услуг и электроэнергии»;1-нк (годовая) «Отчет о работе аспирантуры и докторантуры»;2-інвестиції (годовая) «Отчет о капитальных инвестициях, выбытии и амортизации активов»;2-инвестиции (квартальная) «Отчет о капитальных инвестициях»;1-ціни (пром) (месячная) «Отчет о ценах производителей промышленной продукции».Кроме того, в 2018 году органами государственной статистики в соответствии с установленной периодичностью:• проводятся государственные статистические наблюдения по следующим периодическим формам:1-ПВ (условия труда) (раз в два года) «Отчет об условиях труда, льготах и компенсациях за работу с вредными условиями труда»;1-інновація (раз в два года) «Обследование инновационной деятельности промышленного предприятия»;• не проводятся государственные статистические наблюдения по следующим периодическим формам:7-ПВ (раз в четыре года) «Отчет о заработной плате по профессиям отдельных работников»;ІНН (раз в два года) «Обследование инновационной деятельности предприятия за период 2014-2016 годов»;1-РС (раз в четыре года) «Отчет о расходах на содержание рабочей силы».

Банковская деятельность

Ограничения предельной суммы наличного расчета 10 тыс. (50 тыс.) грн не распространяется на расчеты, осуществляемые налогоплательщиками путем внесения наличных в кассу банка для дальнейшего ее перечисления на счет получателя.Напомним, что согласно п. 6 р. II Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 29.12.2017 г. № 148 (далее – Положение № 148), субъекты хозяйствования имеют право осуществлять расчеты наличными в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам:1) между собой – в размере до 10 тыс. грн включительно;2) с физическими лицами – в размере до 50 тыс. грн включительно.Ограничение, установленное в п. 6 р. II Положения № 148 , касается также расчетов при оплате за товары, приобретенные на производственные (хозяйственные) нужды за счет наличности, полученной с помощью электронного платежного средства.

НБУ предлагает предоставить возможность субъектам хозяйствования в течение шести месяцев привести свою деятельность по использованию форм первичного учета кассовых операций в соответствие с требованиями Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 29.12.2017 г. № 148 .В частности, это касается форм ведомостей на выплату наличности, приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, журналов регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовых книг, книг учета выданных и принятых старшим кассиром наличных средств и актов о результатах инвентаризации имеющихся средств.В течение данного периода редакционные различия форм первичного учета не должны быть основанием для их неприменения.Такой переходный адаптационный период предоставит возможность субъектам хозяйствования использовать ранее напечатанные формы первичного учета кассовых операций.Об этом речь идет в проекте постановления Правления НБУ «О внесении изменения в постановление Правления Национального банка Украины от 29 декабря 2017 года № 148» , который предлагается для общественного обсуждения на сайте НБУ.

Положение о порядке и условиях торговли иностранной валютой, а также Правила функционирования Системы подтверждения соглашений на межбанковском валютном рынке Украины Национального банка Украины и перечисления (зачисления) средств по отдельным операциям с иностранной валютой и банковскими металлами, утвержденные постановлением Правления НБУ от 10.08.2005 г. № 281 , претерпели изменений.В частности:• закреплено право клиента подавать заявление о продаже инвалюты в любой уполномоченный банк по собственному выбору (независимо от наличия текущего счета в инвалюте, открытого в этом банке);• предусмотрено, что в случае, если средства для продажи перечисляются клиентом с другого уполномоченного банка, продажа этой валюты осуществляется в пятидневный срок со дня зачисления данных средств на корреспондентский счет уполномоченного банка. Постановление Правления НБУ от 25.01.2018 г. № 7 (действующее с 27.01.2018)

Бюджет

В начале февраля начинается миграция модуля document service ProZorro с хостинга Amazon в Украине. Об этом сообщается на сайте ProZorro. Закон Украины «О защите информации в информационно-телекоммуникационных системах» обязывает Prozorro размещать данные в дата-центре на территории Украины.На момент создания ProZorro в Украине не существовало соответствующих технологий, поэтому на первом этапе были выбраны облачные ресурсы мирового лидера, которыми пользуется большое количество стартапов мира, – Amazon web-services. Сейчас специально для украинской системы электронных публичных закупок была разработана уникальная технология, которая позволит сохранять данные в Украине.В целом полное перенесение данных ProZorro планируется провести с начала февраля до середины марта.В ходе первого этапа перенесения будет отсутствовать возможность загружать документы со всех площадок с 20:00 2 февраля до 08:00 5 февраля. Все материалы необходимо разместить до или после данного периода.

Пенсионное и социальное обеспечение

Среди основных приоритетов деятельности Пенсионного фонда Украины на 2018 год – содействие легализации теневой занятости среди населения. В данном направлении Фонд планирует продолжить сотрудничество с органами Государственной фискальной службы, Государственной службы Украины по вопросам труда, другими контролирующими, правоохранительными органами и общественными организациями.Специалисты пенсионной службы имеют целью более глубоко использовать информацию из реестра застрахованных лиц. Это предоставит возможность осуществлять мониторинг заработной платы работающих граждан, сопоставить ее с показателями уровня оплаты труда в разрезе видов деятельности субъектов хозяйствования.Об этом сообщает пресс-служба ПФУ.Работа в этом направлении проводилась в 2017 году.Например, бухгалтер и работник одного общества с ограниченной ответственностью в Киеве получают заработную плату 13,5 и 1,5 млн грн. В свою очередь, средняя зарплата других работников – 3,8 тыс. грн. На втором предприятии зарплата бухгалтера составила 4,8 млн грн, других четырех работников – около 5 тыс. А в одной большой корпорации с известным брендом в Киевской области работают только два застрахованных лица. При этом зарплата бухгалтера в данной компании составила более 800 тыс. грн, а другого работника – 904 тыс., – привела примеры директор департамента Татьяна Король.Благодаря реестру также выявлены лица, работающие у многих работодателей, получая при этом невысокую зарплату. Скажем, в сентябре 2017 года таких граждан было более 5,3 тыс. Причем почти четыре сотни лиц работали одновременно у от 10 до 97 работодателей.К примеру, одно лицо из Харьковской области работало у 56 работодателей одновременно. Этот человек получал зарплату от 108 до 115 грн. Общая сумма его дохода в месяц по данным реестра составляла 6055,45 грн. Другое лицо в той же области работало у 36 работодателей с зарплатой от 108 до 907 грн. Общая сумма его дохода составила 4687 грн. Еще одно застрахованное лицо было наемным работником одновременно у 32 работодателей, зарегистрированных в шести разных регионах, и у всех считалось на основном месте работы. При этом у 27 работодателей заработная плата была меньше минимальной, – сообщила чиновница.

Сумма ЕСВ, уплаченная физическим лицом, которое обеспечивает себя работой самостоятельно – занимается независимой профессиональной деятельностью, включается в расходы того отчетного периода, в котором она уплачена.Фактически полученная сумма дохода от осуществления деятельности ежедневно отражается в Книге учета доходов и расходов с суммарным итогом за месяц, квартал, год.При определении базы начисления ЕСВ, сумму полученного дохода (прибыли), указанную в Декларации об имущественном состоянии и доходах (далее – Декларация), делим на количество месяцев, в течение которых такое лицо находилось на учете как плательщик ЕСВ, поскольку 01.01.2017 г. Законом от 06.12.2016 г. № 1774-VIII изменен механизм распределения дохода (прибыли), полученного от деятельности лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, подлежащую обложению НДФЛ в пределах отчетного периода.Поскольку исчисление сумм ЕСВ указанной категорией плательщиков осуществляется на основании данных Декларации, то сумма чистого налогооблагаемого дохода, полученного лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность согласно ст. 178 НКУ , указанная в строке 10.8 р. II Декларации, должна совпадать с данными, указанными в графе 2 таблицы 3 Отчета по ЕСВ согласно приложению 5 (далее – Отчет).В графе 2 «Сума доходу, заявлена в податковій декларації» таблицы 3 Отчета отражается в разрезе месяцев сумма полученного дохода (прибыли), указанная в Декларации, поделенная на количество месяцев, в течение которых данное лицо находилось на учете как плательщик ЕСВ, без учета максимальной величины, с которой взимается единый взнос.При этом в случае отсутствия дохода (прибыли) в отчетном году либо у отдельных месяцах, когда такое лицо находилось на учете как плательщик единого взноса (на основании данных Книги учета доходов и расходов), в данной графе проставляется прочерк.Следовательно, сумма чистого дохода за год в строке «Усього» графы 2 Отчета должна соответствовать сумме чистого налогооблагаемого дохода, указанной в строке 10.8 Декларации.В графе 3 «Сума доходу, на яку нараховується єдиний внесок з урахуванням максимальної величини бази нарахування єдиного внеску» таблицы 3 Отчета указывается доход, отраженный в графе 2 Отчета, с учетом максимальной величины базы начисления ЕСВ в разрезе количества месяцев отчетного года, в течение которых данное лицо находилось на учете как плательщик ЕСВ.Если сумма дохода, на которую начисляется ЕСВ, в разрезе месяцев графы 2 Отчета меньше максимальной величины базы начисления ЕСВ, она переносится в графу 3 Отчета без изменений.Если сумма дохода, на которую начисляется ЕСВ, в разрезе месяцев графы 2 Отчета больше максимальной величины базы начисления ЕСВ, то в графе 3 Отчета в разрезе месяцев указывается максимальный размер базы начисления ЕСВ.Если полученный доход в разрезе месяцев меньше размера минимальной заработной платы, то лицу, осуществляющему независимую профессиональную деятельность, с целью выполнения требований абзаца 1 п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464 в графе 3 Отчета в разрезе месяцев необходимо указать сумму дохода в размере минимальной зарплаты.В случае если плательщиком не получен доход (прибыль) в отчетном году, он обязан самостоятельно определить базу начисления в месяцах, в течение которых это лицо состояло на учете как плательщик ЕСВ, но не более максимальной величины базы начисления ЕСВ. При этом база начисления ЕСВ не может быть меньше размера минимальной заработной платы, и отразить самостоятельно определенную базу начисления в графе 3 Отчета. Закон № 2464 не содержит запрета относительно уплаты ЕСВ при наличии у лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность, расчетного счета путем наличных расчетов через банки или отделения связи. ИНК ГФС от 24.01.2018 г. № 272/С/99-99-13-02-01-14/ІПК

Таможенное дело

Правительство 31 января приняло решение по совершенствованию механизма «единого окна» в украинском таможнях.Речь идет о постановлении КМУ от 31.01.2018 г. № 44 .Постановлением, в частности, предлагается ограничение времени, отведенного контролирующим органам на назначение осмотра (инспектирования) товаров при экспорте, ближайшим возможным временем, но не позднее за 12 рабочих часов от времени, предложенного предприятием.Кроме того, будет предоставлена возможность применения информационного обмена по принципу "единого окна" по решению предприятий до 31 января 2019 в случаях:ввоза (пересылки) на таможенную территорию Украины товаров в международных почтовых отправлениях или в международных экспресс-отправлениях, а также в случае перемещения товаров транзитом;вывоз за пределы таможенной территории Украины товаров, которые пересекают таможенную границу другим, чем автомобильный, видом транспорта;декларирование товаров в местах таможенного оформления, которые находятся менее 90 дней в перечень мест таможенного оформления товаров.Среди нововведений заслуживает внимания также внедрение риск-ориентированного подхода к избранию объектов фитосанитарного контроля деревянного упаковочного материала и паллет, предусматривающий:при экспорте – осуществление контроля маркировки паллет таможнями и только в случаях, когда товары подлежат таможенному досмотру;при импорте – осмотру (инспектированию) будут подлежать 10%, 25%, 50% или 100% подконтрольных грузов в зависимости от уровня риска в разрезе стран-отправителей.Также предусмотрено включение в перечень товаров, не подлежащих санитарно-эпидемиологическому контролю (в том числе в форме предварительного документального контроля) медицинских изделий (в т.ч. для диагностики in vitro, активных медицинских изделий, которые имплантируют, вспомогательных средств, прошедшие процедуру оценки соответствия требованиям технических регламентов), а также пестицидов и агрохимикатов, зарегистрированных в Украине.

В случае необходимости экспорта товаров с новым названием или коммерческим наименованием, которые классифицируются с товарами в пределах товарной позиции УКТ ВЭД, на которые получен информационный лист, уполномоченный (одобренный) экспортер подает в таможню ГФС Заявление, заполненное по форме, приведенной в приложении 1 к Порядку № 1013 (далее – Заявление) без документов, указанных в п. 2 р. II Порядка № 1013 , при условии, если указанные товары соответствуют информации, внесенной в графу 15 Заявления, по которому получен статус уполномоченного (одобренного) экспортера.При этом в графе 15 Заявления указываются реквизиты Заявления (дата, номер), с которым предоставлены документы, подтверждающие преференциальное происхождения товаров.Указанное Заявление уполномоченного (одобренного) экспортера сохраняется в таможне ГФС и приобщается к экземпляру информационного листа без внесения в него дополнений, в свою очередь, таможня ГФС вносит дополнительную информацию о преференциальных товарах с новым названием или коммерческим наименованием в Реестр, с информированием об этом уполномоченного (одобренного) экспортера.В случае если товары преференциального происхождения из Украины, которые будут экспортироваться на условиях соглашений(я), на которые не получен статус уполномоченного (одобренного) экспортера (в графе 4 Заявления не указано соглашение(я) о свободной торговле), то для права на оформление декларации инвойс на товары преференциального происхождения, без изменения номера авторизации, уполномоченному (одобренному) экспортеру необходимо подать новое Заявление без документов (за исключением внешнеэкономического договора), указанных в п. 2 р. II Порядка № 1013 , при условии, если на указанные товары получен информационный лист.Вместе с тем в графе 15 нового Заявления указываются реквизиты Заявления (дата, номер), с которым поданы документы, подтверждающие преференциальное происхождение товаров.В таком случае таможней ГФС вносится дополнительная информация в Реестр и обновляется ранее выданный информационный лист, в частности, в графу 4 информационного листа добавляется информация о новом Заявлении, в графу 6 вносится страна, группа стран, в которых будет осуществляться экспорт.Копия обновленного информационного листа предоставляется уполномоченному (одобренному) экспортеру согласно п. 10 Порядка № 1013 .Предоставление информации после получения статуса уполномоченного (одобренного) экспортера не требуется в случае изменения реквизитов договоров на поставку сырья/материалов, используемых в производстве готового товара (за исключением случаев, когда в производстве готового товара изменены материалы иностранного или неизвестного происхождения и/или их поставщики, что влияет на преференциальное происхождение товаров из Украины).Одним из критериев, которым должен соответствовать уполномоченный (одобренный) экспортер, является осуществление внешнеэкономических экспортных операций с товарами преференциального происхождения из Украины не менее одного года до дня обращения в таможню с заявлением о получении статуса уполномоченного (одобренного) экспортера.Налоговики в письме от 07.11.2017 г. № 30187/7/99-99-19-04-02-17 обратили внимание, что экспортером может быть подано Заявление на другие товары, которые не экспортировались из Украины или экспортировались менее года до дня обращения в таможню с Заявлением, по которому экспортером получен статус уполномоченного (одобренного) экспортера.Впоследствии фискалы в письме от 12.01.2018 г. № 980/7/99-99-19-04-02-17 дополнили: осуществление предприятием внешнеэкономических экспортных операций в рамках Генеральной системы преференций не менее одного года до дня обращения в таможню с заявлением о получении статуса уполномоченного (одобренного) экспортера соответствует критерию, установленному п. 4 р. II Порядка № 1013 .

В ГФС налогоплательщик обратился с запросом:1. Как подтверждать отсутствие технической возможности ГФС в принятии электронных документов?2. Как проводится регистрация ТТН в ночное время?Заметим: основные организационно-правовые основы обмена электронными документами между субъектами хозяйствования и ГФС определяет Порядок обмена электронными документами с контролирующими органами, утвержденный приказом Минфина от 06.06.2017 г. № 557 (далее – Порядок ).В случае отсутствия технической возможности получения электронных документов ГФС размещает объявление на официальном веб-портале ГФС.Операционный день для обработки ТТН на перемещение спирта этилового/алкогольных напитков длится с 0:00 до 24:00.Согласно п. 9 Порядка , автоматизированная проверка ТТН осуществляется в день поступления ТТН, если такой электронный документ поступает до 23:00 (за 1 ч. до окончания операционного дня). Если ТТН поступает с 23:00, она обрабатывается на следующий операционный день.По результатам автоматизированной проверки ТТН формируется первая квитанция, которая направляется субъекту хозяйствования в течение двух часов с момента ее получения ГФС согласно п. 11 Порядка .Первая квитанция относительно результатов автоматизированной проверки ТТН, поступившей в ГФС в период с 23:00 до 0:00, направляется субъекту хозяйствования в течение первых двух часов следующего операционного дня. ИНК ГФС от 18.01.2018 г. № 227/6/99-99-12-01-02-15/ІПК

Контроль и ответственность

Недавно ВСУ рассмотрел очередную перепалку между налогоплательщиком и налоговиками, в которой последние требовали признания совершенных операций фиктивными по нескольким причинам.Во-первых, поставщики не имели необходимых ресурсов и условий для ведения хоздеятельности; во-вторых, на балансе истца есть грузовые автомобили, что исключает разумные экономические причины (деловую цель) для привлечения грузовых автомобилей – самосвалов контрагента.В подтверждение фактической поставки товара поставщиком истцом при рассмотрении дела предоставлены копии счета-фактуры, расходной накладной, налоговой накладной, сертификатов качества производителя стали, доверенности на получение ТМЦ, путевого листа грузового автомобиля.При этом судами правильно замечено, что акт о невозможности проведения встречной сверки и акт о проведении проверки контрагентов не содержат объективных и подтвержденных данных о нарушении истцом налогового законодательства, поскольку у последних отсутствует анализ первичных документов по взаимоотношениям с истцом, и они основываются только на анализе налоговой отчетности контрагентов истца, что не может быть самостоятельным и достаточным основанием для заключения о неосуществлении спорных операций с истцом. В то же время отсутствие должностных лиц контрагентов по юридическому адресу никоим образом не указывает на их недобросовестность, ведь действующее законодательство не предусматривает обязанности должностных лиц субъектов хозяйствования постоянно находиться по адресу предприятий, управление деятельностью которых они осуществляют.Суды в предыдущих инстанциях, с чем ВСУ согласился, отклонили доводы фискалов об отсутствии деловой цели для привлечения истцом грузовых автомобилей-самосвалов контрагента с учетом недоказанности налоговым органом факта наличия у истца такой техники в количестве, необходимом для выполнения спорных операций.Таким образом, ВСУ полностью признал право истца на включение суммы НДС в состав налогового кредита и уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму валовых расходов по результатам данных операций. Постановление ВСУ от 17.01.2018 г. № К/9901/2529/18

Прочее

Юрлицо подает декларацию за вновь созданный (нововведенный) объект жилой и / или нежилой недвижимости в течение 30 календарных дней со дня возникновения права собственности на такой объект. Налог уплачивается начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект ( пп. 266.7.5 НКУ ).По состоянию на 01.01.2018 года действующей формой налоговой декларации является форма, утвержденная приказом Минфина от 01.04.2015 р. № 408 .При составлении декларации за 2018 следует учесть, в частности, следующее:1) понижающий коэффициент 0,75, который использовался при расчетах обязательств в 2017 году, к ставке налога на 2018 год не применяется;2) налоговая декларация должна содержать обязательные реквизиты, которые определены пунктами 48.3, 48.4 НКУ , в частности, код органа местного самоуправления по ОКВЭД;3) «Звітна» і «Звітна нова» – только за вновь (введенные) объекты жилой и/или нежилой недвижимости декларации составляются с учетом всех объектов жилой и / или нежилой недвижимости;4) «Уточнююча» декларация, в случае наличия у плательщика одновременно объектов жилой и нежилой недвижимости, составляется отдельно по объектам, которые относятся по типу к жилой недвижимости или по объектам, которые относятся по типу к нежилой недвижимости.Налоговое обязательство за отчетный год по налогу уплачивается юридическими лицами – авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, которые отображаются в годовой налоговой декларации ( пп. 266.10.1 НКУ ).

Безнадежной задолженностью является, в частности, задолженность субъектов хозяйствования, признанных банкротами в установленном законом порядке или прекращенных, как юридические лица, в связи с их ликвидацией (пп. "з" пп. 14.1.11 НКУ ).Основанием для снятия, в частности, юридического лица, с учета в органах государственной статистики, Государственной фискальной службы, Пенсионного фонда Украины и/или совершения других действий в соответствии с законодательством являются сведения из Единого государственного реестра о государственной регистрации прекращения такого юридического лица ( п. 4 ст. 13 Закона Украины "О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц – предпринимателей" от 15.05.2003 г. № 755-IV ).Итак, условием для признания задолженности безнадежной в соответствии с требованиями пп. "з" пп. 14.1.11 НКУ , в частности, является прекращение юридического лица, которое подтверждается записью в Едином государственном реестре о государственной регистрации прекращения юридического лица.Таким образом, средства, находящиеся на текущем счете банка, могут быть признаны безнадежной задолженностью при наличии подтверждающих документов о прекращении банка-должника как юридического лица в связи с его ликвидацией. ИНК ГФСУ от 24.01.2018 № 269/6 / 99-99-15-02-02-15/ІПК

В случае изменения адреса места учета предприятия или физического лица, заявителю необходимо обратиться в центр сертификации ключей с заявлением на отмену усиленных сертификатов, которые содержат недостоверную информацию, и предоставить пакет регистрационных документов для формирования новых усиленных сертификатов.Разъяснение из раздела 401.02 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ.

Если с начала отчетного года плательщик экологического налога не планирует осуществлять выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов, образование радиоактивных отходов в течение отчетного года, то об этом следует уведомить соответствующий контролирующий орган по месту нахождения источников загрязнения и составить заявление в произвольной форме об отсутствии у него в отчетном году объекта исчисления экологического налога.В противном случае налогоплательщик обязан подавать декларации в соответствии с требованиями НКУ.Поскольку базовый налоговый (отчетный) период относительно эконалога равен календарному кварталу, предельным сроком уведомления об отсутствии объекта исчисления эконалога является 10 мая 2018 года.Указанная норма предусмотрена п. 250.1 и п. 250.9 НКУ .ГУ ГФС в Запорожской области

Специалисты из киберполиции сообщают, что де-факто по всем признакам криптовалюта может относиться к электронным денежным средствам – единицам стоимости, которые хранятся на электронном устройстве и принимаются как средство платежа. В то же время контроль за ее транзакциями обеспечивается криптографической защитой.При этом, несмотря на то что по своей сути существование и обращение криптовалюты основывается на основах финансовой пирамиды, киберполиция поддерживает идею легализации криптовалюты в Украине, а также процесса ее майнинга (как минимум – это приравнять ее к электронным денежным средствам). Также поддерживается идея использования технологии Blockchain в государственном и частном секторах.Поскольку обращение криптовалют и их статус в Украине не определен, злоумышленники активно используют ее для анонимизации своих преступных действий. В свою очередь, граждане все чаще становятся жертвами мошенников в ходе операций с криптовалютой, не имея при этом полноценной защиты от правоохранительных органов.Все операции с криптовалютой в Украине должны быть с обязательной идентификацией владельца криптовалютного кошелька, поскольку основной проблемой правоохранительных органов в мире является именно подтверждение права владельца кошелька на его собственность. А значит – и определение его потерпевшим.В случае невозможности в ближайшее время урегулировать статус криптовалюты в Украине, государство должно официально запретить ее обращение, чтобы каждый знал о том, что, покупая или продавая криптовалюту на территории Украины, он рискует потерять свои финансовые вложения безвозвратно, не имея права на защиту и возмещение убытков.Официальный сайт Киберполиции Украины

ГФС считает, что Уведомление по ф. № 20-ОПП по ранее поданным объектам налогообложения, в связи с изменениями, внесенными приказом Минфина от 06.10.2017 г. № 839 в форму данного Уведомления, повторно подавать не нужно.Напомним: Приказом № 839 внесены изменения в форму № 20-ОПП, в частности, р. 3 ф. № 20-ОПП дополнен новой графой 12 «Реєстраційний номер об'єкта оподаткування (зазначити у разі наявності)», которая заполняется в случае регистрации объекта налогообложения в соответствующем государственном органе с получением соответствующего регистрационного номера (например, таким номером является: кадастровый номер – для земельного участка; регистрационный номер объекта недвижимого имущества – для недвижимого имущества, отличного от земельного участка; номер кузова транспортного средства – для легкового автомобиля, номер шасси транспортного средства – для грузового автомобиля и прицепа; бортовой регистрационный номер – для судов; регистрационный знак – для воздушных судов и т.п.). Подкатегория 119.11 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ

К сведению

Министерство финансов решило проблемные вопросы возмещения предприятиям ЖКХ льгот и субсидий, предоставляемых населению на оплату жилищно-коммунальных услуг в соответствии с новым механизма монетизации субсидий, введенного с 1 января 2018 года, – говорится на сайте финансового ведомства.С целью осуществления своевременных расчетов с объединениями совладельцев многоквартирных домов и жилищно-строительными кооперативами (ОСМД /ЖСК) Минфин 30 января предоставил разъяснения Казначейству относительно перечисления субвенции по предоставлению льгот и субсидий, предоставляемых населению на оплату жилищно-коммунальных услуг.Кроме того, Минфином было подготовлено поручение Казначейству на перечисление денежными средствами части субвенции на оплату квартирной платы и других услуг по нормативам, установленным Министерством финансов.Сейчас Минфин начал процесс подготовки системных изменений в постановление КМУ от 04.03.2002 г. № 256 , где будет предложено переход ко второму этапу реформирования системы предоставления льгот и субсидий и введения «монетизации» льгот и субсидий на уровне домохозяйств. То есть будет предложен механизм прямого перечисления субвенции в части оплаты квартирной платы и других услуг непосредственно на счета людей получателей льгот и субсидий, которые самостоятельно смогут рассчитываться за коммунальные услуги.Расчеты с ОСМД/ЖСК, до внесения изменений в постановление КМУ от 04.03.2002 г. № 256 , будут осуществляться через счета, открытые в учреждениях банков, а с бюджетными учреждениями – через специальные регистрационные счета, открытии в органах Казначейства.

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎